Opłata skarbowa w Wielkiej Brytanii - Stamp duty in the United Kingdom
.svg)
Opłata skarbowa w Wielkiej Brytanii jest formą podatku pobieranego od instrumentów prawnych (dokumentów pisemnych) i historycznie wymagała fizycznej pieczęci, aby była dołączona do danego dokumentu lub odciśnięta na nim. Bardziej nowoczesne wersje podatku nie wymagają już fizycznego stempla.
Historia opłat skarbowych w Wielkiej Brytanii
Opłatę skarbową wprowadzono po raz pierwszy w Anglii 28 czerwca 1694 r., za panowania Wilhelma III i Marii II , na mocy „Ustawy o przyznaniu ich Królewskim Mościom kilku opłat za welin, pergamin i papier, na okres czterech lat, w celu prowadzenia wojny przeciwko Francja". W roku obrotowym 1702/03 w Anglii wytłoczono 3 932 933 znaczki na łączną kwotę 91 206,10 pensów. Obowiązek skarbowy był tak udany, że trwa do dnia dzisiejszego poprzez serię ustaw o pieczątce . Podobne cła zostały nałożone w Holandii, Francji i innych krajach.
W 18 i na początku 19 wieku, opłaty skarbowe zostały rozszerzone gazet , ulotek , kuponów loteryjnych , uczniowskich ' Obligacji , reklamy , gry w karty , kości , kapelusze , rękawiczki , leków patentowych , perfumy , polisy ubezpieczeniowe , złoty i srebrny talerz, włosów łożyska proszkowe i zbrojarskie .
Próba wprowadzenia w życie ustawy Stamp Act z 1765 r. w brytyjskich koloniach w Ameryce doprowadziła do oburzenia „ żadnego opodatkowania bez reprezentacji ”. Spór o opłatę skarbową przyczynił się do wybuchu amerykańskiej wojny o niepodległość .
Do 1793 r. opłata skarbowa była zawsze naliczana w stałej wysokości, niezależnie od wielkości transakcji. W 1808 r. podatkiem ad valorem stała się opłata skarbowa od środków sprzedaży , w tym od przekazania ziemi i udziałów .
Historycznie podatkiem skarbowym zarządzała Izba Znaczków. Ta połączyła się z Izbą Podatkową w latach 1833/34, a Izba Skarbowa została utworzona na mocy ustawy z 1849 r. o Zarządzie Podatków Inlandzkich w wyniku połączenia Rady ds. Akcyzy i Rady ds. Znaczków i Podatków. Podatki skarbowe były następnie administrowane przez strumień biznesowy Inland Revenue Stamp Taxes (dawniej Urząd Skarbowy). Kolejna fuzja miała miejsce w 2004 r., kiedy Inland Revenue i HM Customs & Excise utworzyły HM Revenue & Customs, który teraz sam zarządza opłatami skarbowymi.
The Stamp Act Obowiązki Zarządzania 1891 oraz Stamp Act 1891 nadal zawiera wiele z prawem obsłużyć opłat skarbowych, choć od tego czasu nastąpiły znaczące zmiany i częściowa konsolidacja został przedstawiony w ustawie Finance 1999 . Stamp Act 1891 był inspiracją dla wielu starszych australijskich ustaw o opłatach skarbowych.
W latach 1782-1971 w Wielkiej Brytanii pobierano podatek od czeków . Ładunek był jeden grosz aż do 1918 roku, kiedy kanclerz skarbu Bonar Law podniósł ją do dwu pensów. Podatek został zniesiony na krótko przed dziesiętnością.
Lista przedmiotów podlegających opłacie skarbowej
Ustawa o znaczkach z 1694 r. nałożyła opłatę skarbową na szereg instrumentów prawnych . Na początku XVIII wieku cło zostało rozszerzone na szereg innych artykułów papierowych (oraz kości do gry, które były stemplowane na opakowaniu), w tym:
- Karty do gry (1711-1960) (od 1864 r. stały się podatkiem akcyzowym)
- Kości (1711-1862)
- Almanachy (1711-1834)
- Reklamy (1712-1853)
- Gazety (1712-1855)
Później, ze względu na postrzeganą skuteczność opłaty skarbowej jako sposobu na zwiększenie dochodów, opłata skarbowa była nakładana na wiele różnych pozycji, w formie papierowej lub nie, w tym:
- Leki patentowe (1783-1941)
- Złota i srebrna blacha (1783-1890) (opłata skarbowa była również płatna od pozwoleń na handel w blachach)
- Kapelusze (1784-1811)
- Świadectwa do gier (1784-2007) (podatkowe od 1808 r. i akcyzowe od 1860 r.)
- Rękawiczki i mitenki (1785-1794)
- Licencje adwokatów i radców prawnych (1785-1949)
- Licencje lombardów (1785-1974) (licencja akcyzowa z 1864 r.)
- Puder do włosów (1786-1800)
- Perfumy i kosmetyki (1786-1800)
- Rachunki (1795)
- Papier (1795)
Obecny zakres
W ostatnich latach drastycznie obniżono zakres opłaty skarbowej. Oprócz przejęcia udziałów i papierów wartościowych , emisji instrumentów okaziciela i niektórych transakcjach partnerstwa , opłata skarbowa została w dużej mierze zniesiona w Wielkiej Brytanii od 1 grudnia 2003 roku „podatek gruntowy Stamp duty” (SDLT), nowy podatek od przeniesienia pochodzące z opłaty skarbowej , został wprowadzony dla transakcji gruntowych od 1 grudnia 2003 r. W 1986 r. wprowadzono „podatek od rezerwy skarbowej” (SDRT) w umowach o przeniesienie akcji nieuwierzytelnionych i innych papierów wartościowych, a wraz ze wzrostem liczby transakcji elektronicznych SDRT zamiast opłaty skarbowej ma obecnie zastosowanie do większości transfery akcji i papierów wartościowych. Stamp duty podatek gruntowy od transakcji został zastąpiony w Szkocji nowym podatkiem od gruntów i budynków (LBTT) od 1 kwietnia 2015 r. i zastąpiony w Walii podatkiem od transakcji gruntami od 1 kwietnia 2018 r.
Opłata skarbowa Podatek od rezerwy
Oprócz zwolnienia dla „kwalifikujących się pośredników”, takich jak animatorzy rynku w dużych bankach, na mocy ustawy o finansach z 1986 r. wprowadzono podatek od opłat skarbowych (SDRT) w celu zapewnienia, że forma podatku równoważna opłacie skarbowej będzie nadal należna od przeniesienia akcji zdematerializowanych. Spodziewano się wówczas uruchomienia systemu obrotu akcjami TAURUS . W takim przypadku SDRT został przystosowany do zmiany obrotu akcjami zdematerializowanymi w CREST i jest pobierany od umów przeniesienia akcji i innych papierów wartościowych. SDRT nie jest podatkiem skarbowym, ale podatkiem transferowym naliczanym we własnym zakresie, który zwykle pobierany jest automatycznie przez uczestników giełdy (takich jak brokerzy) w momencie zawarcia transakcji.
Stamp duty pozostaje w mocy dla akcji i papierów wartościowych, które są utrzymywane w certyfikowanej postaci, które mogą być przenoszone tylko za pomocą fizycznej postaci przesunięcia magazynowego i biegnie równolegle do SDRT sprawie umów do akcji transferu. Od 1986 r. zarówno opłata skarbowa, jak i SDRT są naliczane według stawki 0,5% wynagrodzenia za przeniesienie udziałów (w przypadku opłaty skarbowej zaokrąglana w górę do 5 funtów). Ta sama transakcja może obejmować umowę przeniesienia akcji, która może wywołać zobowiązanie wobec SDRT, a umowa może później zostać zakończona przeniesieniem akcji, które podlega opłacie skarbowej. Pod warunkiem, że przelew zostanie ostemplowany w ciągu 6 lat, opłata na rzecz SDRT zostanie anulowana, aby uniknąć podwójnego obciążenia. Opłata skarbowa od wykupu akcji o wartości poniżej 1000 GBP została zniesiona od 13 marca 2008 r.
Wyższa stawka SDRT w wysokości 1,5% jest pobierana za emisję lub przeniesienie akcji na osobę, która prowadzi system kwitów depozytowych lub usługę rozliczeniową (inną niż CREST, która jest zwolniona). Wyższa opłata rekompensuje fakt, że późniejsze transfery odsetek depozytariusza lub za pośrednictwem usług rozliczeniowych nie przyciągną SDRT. Ten rodzaj SDRT jest z natury opłacany prawie wyłącznie przez inwestorów zagranicznych (tj. spoza Wielkiej Brytanii), głównie zarządzających funduszami ze Stanów Zjednoczonych, i wynosi około. 25% całkowitego SDRT zbieranego rocznie.
Przez kilka lat po przejęciu CCF w lipcu 2000 r. HSBC i jego powiernicy wnieśli pozwy przeciwko HMRC, twierdząc, że nałożenie 1,5% opłaty SDRT za dostarczenie akcji HSBC do Euroclear jako wynagrodzenie za nabycie akcji CCF naruszyło dyrektywę EWG 69/335 /EWG w sprawie podatków od kapitału. Ostatecznie HSBC wygrał, z zabronioną opłatą w wysokości 1,5% SDRT za jakąkolwiek dostawę (zdecydowanie przed Brexitem, a najwyraźniej również po Brexicie) do systemu rozliczeń w UE oraz za początkową dostawę nowo wyemitowanych akcji do dowolnego systemu rozliczeń na całym świecie. HMRC był zobowiązany do zwrotu nienależnie pobranego podatku SDRT.
Unikalną cechą SDRT, w porównaniu z innymi czysto krajowymi podatkami w Wielkiej Brytanii, jest to, że ponad 40% rocznego spożycia jest pobierane spoza Wielkiej Brytanii, tworząc w ten sposób roczny napływ ok. 1,5 miliarda funtów od inwestorów zagranicznych do rządu Wielkiej Brytanii.
Opłata skarbowa Podatek gruntowy
Stamp Duty Land Tax (SDLT) to podatek od transakcji gruntami w Anglii i Irlandii Północnej. Została wprowadzona ustawą o finansach z 2003 roku . W dużej mierze zastąpił on opłatę skarbową z dniem 1 grudnia 2003 r. SDLT nie jest opłatą skarbową, ale formą podatku od transferów naliczanego we własnym zakresie, pobieranego od „transakcji gruntami”.
W Szkocji podatek od transakcji dotyczących gruntów i budynków został wprowadzony od 1 kwietnia 2015 r., zastępując SDLT.
W Walii podatek od transakcji gruntowych zastąpił opłatę skarbową w 2018 r.
W przypadku typowych transakcji na gruntach, takich jak kupno i sprzedaż domu mieszkalnego, niewiele się zmienia od opłaty skarbowej, z wyjątkiem tego, że wymagane jest złożenie zeznania podatkowego do HM Revenue & Customs (wcześniej Inland Revenue), a dokumenty już nie muszą otrzymać fizyczną pieczęć. Jak każdy inny podatek naliczony we własnym zakresie, ale w przeciwieństwie do opłaty skarbowej, HM Revenue & Customs jest w stanie zapytać o zwrot SDLT i podnieść oceny, aby odzyskać niezapłacone SDLT.
Niezależnie od tego, czy podatek jest należny, czy nie, HM Revenue and Customs wymaga, aby deklaracja została otrzymana przez nich w ciągu czterech tygodni od zakończenia transakcji, w przeciwnym razie mają prawo nałożyć grzywnę na podatnika – grzywna nie jest za brak zapłaty podatku, ale za niezrealizowanie zwrotu. Gdy zwrot zostanie zaakceptowany przez HMRC, wydaje zaświadczenie, bez którego nie można zarejestrować zmiany własności gruntu. Chociaż sama strona internetowa HMRC mówi, że Stamp Duty Land Tax jest należny w ciągu 14 dni od zakończenia transakcji, kredytodawcy hipoteczni mogą wymagać, aby opłata skarbowa została zapłacona po jej zakończeniu. Na przykład, zobacz sekcję Barclays/Woolwich 10.5 tutaj:.
Najnowsza historia SDLT
W latach poprzedzających 2005 r. w Wielkiej Brytanii panował wysoki poziom inflacji cen domów, ale nie zmieniły się te progi, co doprowadziło do znacznego wzrostu przychodów z SDLT poprzez pełzanie wsporników . W latach 2000–01 Urząd Skarbowy otrzymał 2,145 mld funtów z opłaty skarbowej. W latach 2002–2003 otrzymała 3,59 miliarda funtów, wzrastając do 6,5 miliarda funtów w latach 2007–2008. W 2005 r. próg płatności SDLT został podniesiony z 60 000 funtów do 120 000 funtów. W 2006 r. próg został podniesiony do 125 000 GBP. Na niektórych obszarach znajdujących się w niekorzystnej sytuacji próg podnosi się do 150 000 GBP. W 2007 roku, na Konferencji Partii Konserwatywnej w Blackpool, George Osborne, kanclerz cieni, ogłosił, że rząd konserwatywny zniesie opłatę skarbową dla kupujących po raz pierwszy nieruchomości do 250 000 funtów. Ta obietnica została porzucona, gdy w 2010 r. utworzono rząd koalicyjny.
W dniu 2 września 2008 roku, rząd brytyjski ogłosił, że próg uprawniający do płacenia SDLT zostanie podniesiony od £ 125k do £ 175k na okres jednego roku, od dnia 3 września 2008. W budżecie na 2009 r , kanclerz rozszerzony to „opłatą skarbową wakacje” aż koniec 2009 r. W budżecie na 2010 r. kanclerz zniósł opłatę skarbową od domów poniżej 250 000 funtów dla kupujących po raz pierwszy tylko na okres dwóch lat, wprowadzając nową stawkę 5% dla nieruchomości powyżej 1 000 000 funtów. W budżecie na 2012 r. kanclerz George Osborne wprowadził nowy poziom 7% dla nieruchomości powyżej 2 000 000 funtów, aby złagodzić żądania Liberalnych Demokratów dotyczące podatku od rezydencji . Niektóre badania wskazują, że podatek ten, z dolnej części rynku mieszkaniowego, może zmniejszać mobilność i prowadzić do nieefektywnej alokacji mieszkań.
W jesiennym oświadczeniu z 2014 r. kanclerz George Osborne ogłosił reformę opłaty skarbowej w celu usunięcia elementu płyty – opłata skarbowa jest teraz płacona od kwoty powyżej pewnych progów, a nie od jednej stawki od całkowitej kwoty, która zależy od kwoty, jak opisano w sekcji nad.
W oświadczeniu z jesieni 2015 r. kanclerz George Osborne zapowiedział dalsze reformy opłaty skarbowej. Ze skutkiem od kwietnia 2016 r. nabywcy drugich domów (czy to Kup na wynajem, czy domy wakacyjne) zapłacą dopłatę w wysokości 3% powyżej standardowej stawki za każdą konkretną cenę.
Zakupy gruntów mieszkalnych
Aktualna pozycja
W przypadku zakupu domów mieszkalnych aktualne stawki w Anglii i Irlandii Północnej od 1 października 2021 r. są następujące:
| Namysł | Stawka (płatna od porcji w zespole) | Dodatkowa stawka za nieruchomość |
|---|---|---|
| od 40 000 GBP do 125 000 GBP | 0% | 3% |
| od 125 001 £ do 250 000 £ | 2% | 5% |
| od 250 001 do 925 000 GBP | 5% | 8% |
| od 925 001 GBP do 1 500 000 GBP | 10% | 13% |
| ponad 1 500 000 £ | 12% | 15% |
W ramach odpowiedzi na pandemię COVID-19 w letnim oświadczeniu 2020 wprowadzono tymczasowe obniżenie opłaty skarbowej dla kupujących w Anglii i Irlandii Północnej dokonujących zakupów przed 31 marca 2021 r. bez opłaty skarbowej należnej od pierwszych 500 000 GBP wartości nieruchomości. Zostało to wdrożone do prawa poprzez ustawę o podatku od gruntów skarbowych (tymczasowa ulga) z 2020 r . W budżecie Wielkiej Brytanii z marca 2021 r. termin został przedłużony do 30 czerwca 2021 r. na zakupy do 500 000 GBP i 30 września 2021 r. na zakupy do 125 000 GBP.
Kupujący po raz pierwszy
Kupujący po raz pierwszy mogą ubiegać się o ulgę, jeśli kupią swój pierwszy dom po 1 lipca 2021 r. Oznacza to, że zapłacą:
- 0% przy zakupach do 300 000 £
- 5% od kwoty od 300 001 £ do 500 000 £
W przypadku zakupów powyżej 500 000 GBP obowiązują te same zasady, co w przypadku osób, które wcześniej kupiły dom.
Rząd definiuje kupujących po raz pierwszy jako „osobę lub osoby, które nigdy nie posiadały udziałów w nieruchomości mieszkalnej w Wielkiej Brytanii ani nigdzie indziej na świecie i które zamierzają zająć nieruchomość jako swoje główne miejsce zamieszkania”.
Stanowisko przed grudniem 2014 r.
Przed 4 grudnia 2014 r. stawki kształtowały się następująco:
| Namysł | Stawka (płatna od całkowitej wartości) |
|---|---|
| do 125 000 £ | 0% |
| od 125 001 £ do 250 000 £ | 1% |
| od 250 000 £ do 500 000 £ | 3% |
| od 500 000 £ do 1 000 000 £ | 4% |
| od 1 000 001 GBP do 2 000 000 GBP | 5% |
| ponad 2 000 000 £ | 7% (kupowane przez osoby fizyczne) 15% (kupowane przez korporacje) |
W tym czasie SDLT pracował na zasadzie „płyty”, więc powyższe wartości procentowe odnoszą się do całości ceny zakupu. Na przykład dom wyceniony na 250 000 GBP przyciągnąłby SDLT w wysokości 2500 GBP, ale jeden z 250 001 GBP byłby objęty SDLT w wysokości 7 500 GBP, podczas gdy jeden z 500 000 GBP byłby odpowiedzialny za 15 000 GBP, ale zakup w wysokości 500 001 GBP byłby odpowiedzialny za 20 000 £. W rezultacie SDLT miało zniekształcający wpływ na rynek mieszkaniowy, ponieważ dom jest bardzo trudny do sprzedania po cenach tuż powyżej każdego progu, na przykład 250 001 GBP. Regularnie pojawiały się apele o inną strukturę opłaty skarbowej, aby uniknąć zakłócającego wpływu, jaki struktura podatku od płyty mieszkalnej wywiera na rynek mieszkaniowy.
Efekt w każdym punkcie wyzwalania pokazano w poniższej tabeli.
| Cena domu £ | SDLT £ do 2014 | SDLT £ od 2014 |
|---|---|---|
| 125 000 | 0 | 0 |
| 125,001 | 1250 | 0 |
| 250 000 | 2500 | 2500 |
| 250,001 | 7500 | 2500 |
| 500 000 | 15 000 | 15 000 |
| 500,001 | 20 000 | 15 000 |
| 1 000 000 | 40 000 | 43 750 |
| 1 000 001 | 50 000 | 43 750 |
| 2 000 000 | 100 000 | 153,750 |
| 2 000 001 | 140 000 (kupione przez osoby fizyczne) 300 000 (kupione przez korporacje) |
153,750 |
Dzierżawa
Oprócz SDLT od ceny zakupu gruntu, SDLT jest również naliczana w momencie przyznania dzierżawy . Każda premia za dotację jest obciążana SDLT według takich samych stawek, jak za cenę zakupu za sprzedaż gruntu; SDLT jest również naliczany od czynszu należnego z tytułu najmu, w wysokości 1% (zdyskontowanej) wartości bieżącej czynszu netto przechodzącego przez cały okres najmu. Wcześniej opłata skarbowa wynosiła do 24% rocznego czynszu. Kwota SDLT należna z tytułu przyznania typowej dzierżawy komercyjnej zasadniczo stanowi znaczny wzrost w stosunku do kwoty opłaty skarbowej, która byłaby należna wcześniej.
Krytyka SDLT
Przed zmianą w 2014 r. mówiono, że SDLT zakłóciło lub osłabiło rynek mieszkaniowy z powodu gwałtownych wzrostów powyżej pewnych progów (czasami znany jako system „płytowy”). Działacze tacy jak Taxpayers Alliance i Stamp Duty Reform UK opowiadali się za progresywnym podatkiem opartym na rosnących progach podatkowych. W listopadzie 2013 r. Rada Kredytodawców Hipotecznych opracowała szczegółowy raport wzywający do reformy.
Zmiany wprowadzone w zestawieniu jesiennym 2014 spowodowały załamanie liczby sprzedaży droższych nieruchomości.
W październiku 2015 r. Centrum Badań Gospodarki Przestrzennej opracowało raport szczegółowo opisujący zniekształcający wpływ opłaty skarbowej na rynek mieszkaniowy.
Zobacz też
- Koszt przeprowadzki w Wielkiej Brytanii
- Ustawa o finansach Wielkiej Brytanii (1986)
- Podatek od transakcji finansowych
- Podatek własnościowy
- Rynek nieruchomości mieszkaniowych w Wielkiej Brytanii
- Podatek od przelewu