Podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii - United Kingdom corporation tax

W tym artykule termin „funt” i symbol £ odnoszą się do funta szterlinga .

Wpływy z Wielkiej Brytanii na podatek dochodowy od osób prawnych z lat 1999–2016, zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i jako % PKB: obejmują opłatę bankową i dopłatę bankową.

Opodatkowanie w Wielkiej Brytanii
Departamenty rządu Wielkiej Brytanii
Skarb Państwa HM Revenue and Customs
Rząd Wielkiej Brytanii
faktura VAT Podatek dochodowy PAYE ubezpieczenie społeczne Opieka zdrowotna i społeczna podatku dochodowego od osób prawnych Podatek od zysków kapitałowych Podatki komunikacyjne Podatek spadkowy Opłata skarbowa Opłata skarbowa Podatek od rezerwy Opłata skarbowa Podatek gruntowy Roczny podatek od mieszkań otoczonych Podatek od składek ubezpieczeniowych Obowiązek pasażera lotniczego Podatek od ropy naftowej Kruszywa Levy Różne obowiązki związane z alkoholem i hazardem Obowiązek Bingo Opłata za zmianę klimatu Podatek od składowiska Obowiązek gier maszynowych Cło tytoniowe Akcyza od pojazdów Podatek na opiekę zdrowotną i społeczną
Rząd Szkocji
Dochody Szkocja szkocki podatek dochodowy Podatek transakcyjny od gruntów i budynków Szkocki podatek od składowisk Podatek od wylotu lotniczego
Rząd Walii
Opodatkowanie w Walii Walijski Urząd Skarbowy Walijskie stawki podatku dochodowego Podatek od transakcji gruntowych Podatek od utylizacji odpadów
Samorząd
Podatek lokalny Stawki krajowe w Irlandii Północnej Stawki biznesowe w Anglii Stawki biznesowe w Walii Stawki biznesowe w Szkocji Stawki biznesowe w Irlandii Północnej
v T mi

Podatek od osób prawnych w Zjednoczonym Królestwie jest podatkiem od osób prawnych nakładanym od zysków spółek będących rezydentami Wielkiej Brytanii oraz od zysków podmiotów zarejestrowanych za granicą ze stałymi zakładami w Wielkiej Brytanii.

Do 1 kwietnia 1965 r. spółki były opodatkowane według tych samych stawek podatku dochodowego, co podatnicy indywidualni, z dodatkowym podatkiem od zysków nakładanym na spółki. Ustawa o finansach z 1965 r. zastąpiła tę strukturę dla firm i stowarzyszeń jednym podatkiem od osób prawnych, który swoją podstawową strukturę i zasady przejął z systemu podatku dochodowego. Od 1997 r. brytyjski projekt zmiany prawa podatkowego unowocześnia brytyjskie ustawodawstwo podatkowe, zaczynając od podatku dochodowego, podczas gdy samo ustawodawstwo nakładające podatek od osób prawnych zostało zmienione, w związku z czym przepisy dotyczące podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób prawnych uległy rozbieżności. Podatek od osób prawnych podlegał ustawie o podatku dochodowym i od osób prawnych z 1988 r. (z późniejszymi zmianami) przed projektem przepisania.

Pierwotnie wprowadzony jako klasyczny system podatkowy, w którym spółki podlegały opodatkowaniu od swoich zysków, a akcjonariusze spółek podlegali również podatkowi dochodowemu od otrzymanych dywidend , pierwsza poważna zmiana w podatku dochodowym od osób prawnych polegała na przejściu na system naliczania dywidend w 1973 r., na mocy którego osoba otrzymująca dywidendę uzyskała prawo do ulgi podatkowej w wysokości podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconych już przez spółkę wypłacającą dywidendę. Klasyczny system został przywrócony w 1999 r., znosząc zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych i ulgi podatkowe na dywidendy podlegające zwrotowi. Kolejna zmiana polegała na podzieleniu jednej głównej stawki podatku na trzy części. Konkurencja podatkowa między jurysdykcjami obniżyła główną stawkę podatku od osób prawnych z 28% w latach 2008–2010 do stawki ryczałtowej 19% w kwietniu 2021 r.

Rząd Wielkiej Brytanii napotkał problemy związane ze strukturą podatku od osób prawnych, w tym wyrokami Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości stwierdzającymi, że pewne jego aspekty są niezgodne z traktatami UE. Systemy unikania opodatkowania wprowadzane na rynek przez sektor finansowy również okazały się drażniące i przeciwdziałano im skomplikowanymi przepisami zapobiegającymi unikaniu opodatkowania.

Złożoność systemu podatku dochodowego od osób prawnych jest uznaną kwestią. Rząd Partii Pracy, wspierany przez partie opozycyjne, przeprowadził zakrojoną na szeroką skalę reformę z projektu Tax Law Rewrite, czego efektem jest ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2010 roku . Podatek powoli integruje ogólnie przyjętą praktykę księgową , z systemem podatku dochodowego od osób prawnych w różnych specyficznych obszarach, opartym bezpośrednio na ujęciu księgowym.

Całkowite wpływy netto z podatku dochodowego od osób prawnych osiągnęły rekordowo wysoki poziom 56 miliardów funtów w latach 2016-17.

Historia

Jim Callaghan , kanclerz skarbu, który w 1965 r. wprowadził podatek dochodowy od osób prawnych.

Do 1965 r. przedsiębiorstwa podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od zysków według takich samych stawek, jakie nakładano na indywidualnych podatników. Przypisanie dywidenda układ istniał, przy czym podatek dochodowy zapłacony przez spółkę została zaliczona na poczet zobowiązania podatkowego dochód akcjonariusza, który otrzymał dywidendy od spółki. Standardowa stawka podatku dochodowego w 1949 r. wynosiła 50%. Gdyby firma wypłaciła dywidendę w wysokości 100 funtów, odbiorca byłby traktowany tak, jakby zarobił 200 funtów i zapłacił od niej 100 funtów podatku dochodowego – podatek zapłacony przez spółkę w pełni pokrył podatek należny od osoby fizycznej od wypłaconej dywidendy . Gdyby jednak osoba fizyczna podlegała opodatkowaniu według wyższej stawki (tzw. „surtax”), to ona (nie spółka) byłaby zobowiązana do zapłaty dodatkowego podatku.

Oprócz podatku dochodowego spółki podlegały również podatkowi od zysków, który był odliczany od zysków spółki przy ustalaniu zobowiązania z tytułu podatku dochodowego. Był to podatek różnicowy, z wyższą stawką podatku od dywidend (zysków wypłacanych akcjonariuszom) niż od zysków zatrzymanych w spółce. Przez karanie podziału zysków oczekiwano, że firmy zatrzymają zyski na inwestycje, które po II wojnie światowej uznano za priorytet. Podatek nie przyniósł pożądanego efektu, więc powojenny rząd Partii Pracy podwyższył podatek od dystrybuowanych zysków o 20%, aby zachęcić firmy do zatrzymywania większych zysków. W czasie budżetowania Hugh Gaitskella z 1951 r. podatek od zysków wynosił 50% od zysków podzielonych i 10% od zysków niepodzielonych.

Od 1951 roku nowy rząd konserwatywny wprowadził szereg obniżek podatku od zysków. Stawki podatkowe spadły do ​​22,5% od zysków podzielonych i 2,5% od zysków niepodzielonych do 1957 r., ale podatek od zysków nie podlegał już odliczeniu od podatku dochodowego. Budżet Derricka Heathcoata-Amory'ego z marca 1958 r. zastąpił podatek różnicowy od zysków pojedynczym środkiem podatkowym od zysków, mającym zastosowanie zarówno do zysków zatrzymanych, jak i podzielonych. Ten stopniowy spadek i ostateczne zniesienie podatków od dystrybucji kapitału odzwierciedla ideologiczne różnice między partiami konserwatywnymi i laburzystowskimi: konserwatywne podejście polegało na podziale zysków wśród posiadaczy kapitału na inwestycje gdzie indziej, podczas gdy Partia Pracy starała się zmusić firmy do zatrzymywania zysków na ponowne inwestycje w w nadziei, że przyniesie to korzyści pracownikom firmy.

Ustawa o finansach 1965

Ustawa o finansach z 1965 r. zastąpiła system podatku dochodowego i podatku od zysków od 1 kwietnia 1965 r. podatkiem dochodowym od osób prawnych, który przywrócił aspekty starego systemu. Podatek dochodowy od osób prawnych był naliczany według jednolitej stawki od wszystkich zysków, ale dodatkowy podatek był wówczas należny, jeśli zyski były wypłacane akcjonariuszom jako dywidenda. W efekcie dywidendy podlegały podwójnemu opodatkowaniu. Ta metoda podatku od osób prawnych jest znana jako system klasyczny i jest podobna do tej stosowanej w Stanach Zjednoczonych. Skutkiem tego podatku był powrót do podatku dystrybucyjnego obowiązującego od 1949 do 1959 r.: wypłaty dywidendy podlegały wyższemu opodatkowaniu niż zyski zatrzymane w spółce. Ustawa o finansach z 1965 r. wprowadziła również podatek od zysków kapitałowych w wysokości 30%, pobierany od zysków ze zbycia aktywów kapitałowych przez osoby fizyczne. Chociaż spółki były zwolnione z podatku od zysków kapitałowych, podlegały one opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od ich „dochodów podlegających opodatkowaniu”, które zostały obliczone w zasadzie w taki sam sposób, jak zyski kapitałowe osób fizycznych. Podatek dotyczył akcji spółki oraz innych aktywów. Przed 1965 r. zyski kapitałowe nie były opodatkowane, a dla podatników korzystne było twierdzenie, że pokwitowanie jest „kapitałem” niepodlegającym opodatkowaniu, a nie „przychodem” podlegającym opodatkowaniu.

Zaliczka na podatek od osób prawnych

Podstawowa konstrukcja podatku, w której zyski spółki opodatkowano jako zysk, a wypłaty dywidendy jako dochód, pozostawała niezmieniona do 1973 r., kiedy wprowadzono system częściowego zaliczenia wypłaty dywidendy. W przeciwieństwie do poprzedniego systemu zaliczenia, ulga podatkowa na rzecz akcjonariusza była niższa niż zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych (podatek dochodowy od osób prawnych był wyższy niż standardowa stawka podatku dochodowego, ale przypisanie lub potrącenie dotyczyło tylko standardowej stawki podatku). Kiedy przedsiębiorstwa dokonywały wypłat, płaciły również zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych (znany jako ACT), który można było odliczyć od głównego podatku dochodowego od osób prawnych, z zastrzeżeniem pewnych limitów (całej kwoty zapłaconego ACT nie można było odzyskać, jeśli znacznie zyski zostały rozdzielone). Osoby fizyczne i firmy, które otrzymały dywidendę od spółki brytyjskiej, otrzymały ulgę podatkową reprezentującą zapłacony ACT. Osoby fizyczne mogły potrącić ulgę podatkową ze swoim zobowiązaniem z tytułu podatku dochodowego.

W momencie wprowadzenia ACT ustalono na 30% dywidendy brutto (faktycznie wypłacona kwota powiększona o ulgę podatkową). Jeśli firma dokonała wypłaty dywidendy w wysokości 70 GBP na rzecz osoby fizycznej, firma zapłaciłaby 30 GBP zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. Akcjonariusz otrzyma 70 funtów gotówki plus ulgę podatkową w wysokości 30 funtów; w związku z tym uznaje się, że osoba fizyczna zarobiła 100 funtów i zapłaciła już od tego podatek w wysokości 30 funtów. ACT zapłacony przez spółkę podlegałby odliczeniu od jej ostatecznego rachunku za podatek dochodowy od osób prawnych „głównego nurtu”. W zakresie, w jakim podatek od dywidendy był niższy niż ulga podatkowa – na przykład, jeśli jego dochód był zbyt niski, aby zapłacić podatek (poniżej 595 funtów w latach 1973–1974) – mógłby odzyskać część lub całość Podatek w wysokości 30 funtów zapłacony przez firmę. Potrącenie było tylko częściowe, ponieważ firma zapłaciłaby 52% podatku (małe firmy miały niższe stawki, ale wciąż wyższe niż stawka ACT), a zatem 70 funtów otrzymanych przez osobę fizyczną faktycznie reprezentowało zysk przed opodatkowaniem w wysokości 145,83 funtów . W związku z tym zwolniono tylko część podwójnego opodatkowania.

ACT nie był wypłacany z tytułu dywidend od jednej brytyjskiej spółki do drugiej (chyba że spółka płatnika zdecydowała się ją wypłacić). Ponadto spółka przejmująca nie była opodatkowana od tego otrzymania dywidendy, z wyjątkiem pośredników w akcjach i towarzystwach ubezpieczeń na życie w odniesieniu do niektórych ich zysków. Ponieważ spółka płatnicza poniosłaby podatek od dokonywanych przez siebie płatności, spółka, która otrzymała dywidendę, otrzymała również kredyt, który mogłaby wykorzystać do zmniejszenia kwoty ACT, którą sama zapłaciła, lub, w niektórych przypadkach, ubiegać się o ulgę podatkową spłacił im.

Gordon Brown , kanclerz skarbu, który zniósł ACT i wprowadził system rat kwartalnych w 1999 roku.

Poziom ACT był powiązany z podstawową stawką podatku dochodowego w latach 1973-1993. Budżet Normana Lamonta z marca 1993 r. obniżył stawkę ACT i ulgę podatkową do 22,5% od kwietnia 1993 r. i 20% od kwietnia 1994 r. Zmianom tym towarzyszyły z obniżką podatku dochodowego od dywidend do 20%, podczas gdy podstawowa stawka podatku dochodowego pozostała na poziomie 25%. Zmiana w niewielkim stopniu odczuła osoby podlegające opodatkowaniu, ponieważ zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego było nadal równoważone otrzymaną ulgą podatkową, chociaż podatnicy o wyższej stawce zapłacili dodatkowo 25% podatku od kwoty faktycznie otrzymanej dywidendy (netto), wobec 20 % przed zmianą. Zmiana miała większy wpływ na emerytury i osoby niebędące podatnikami. Fundusz emerytalny otrzymujący dochód z dywidendy w wysokości 1,2 miliona funtów przed zmianą byłby w stanie odzyskać 400.000 funtów podatku, co daje łączny dochód w wysokości 1,6 miliona funtów. Po zmianie tylko 300 000 funtów można było odzyskać, co zmniejszyło dochód do 1,5 mln funtów, co oznacza spadek o 6,25%.

Letni budżet Gordona Browna z 1997 r. zakończył możliwość odzyskiwania przez fundusze emerytalne i inne firmy zwolnione z podatku ulg podatkowych ze skutkiem natychmiastowym, a także dla osób fizycznych od kwietnia 1999 r. Ta zmiana podatkowa została obwiniana za zły stan brytyjskich przepisów emerytalnych, zazwyczaj ignorując bardziej znaczący efekt krachu dotcomów w 2000 r., kiedy FTSE-100 stracił połowę swojej wartości, spadając z 6930 na początku 2000 r. do zaledwie 3490 w marcu 2003 r. Mimo to krytycy, tacy jak poseł Frank Field opisał to jako „uderzenie młotkiem”, a Sunday Times opisał to jako oszustwo, z hipotetycznym dochodem w wysokości 1,5 mln funtów opisanym powyżej, który spadł do 1,2 mln funtów, co stanowi spadek dochodu o 20%, ponieważ żaden podatek nie podlega zwrotowi.

Zniesienie zaliczkowego podatku dochodowego od osób prawnych

Od 6 kwietnia 1999 r. ustawa została zniesiona, a ulga podatkowa od dywidend została zmniejszona do 10%. Nastąpiło dopasowane obniżenie podstawowej stawki podatku dochodowego od dywidend do 10%, podczas gdy wprowadzono nową wyższą stawkę 32,5%, co doprowadziło do ogólnej efektywnej stawki 25% dla podatników o wyższych stawkach podatku od dywidend (po ustaleniu tego „umownego " ulga podatkowa od zobowiązania podatkowego). O ile niepodatnicy nie mogli już dochodzić tej kwoty od skarbu państwa (w przeciwieństwie do podatników, którzy mogliby ją odliczyć od swojego rachunku podatkowego), 20% ACT (który wcześniej byłby odliczany dywidendy przed wypłatą) nie był już pobierany.

ACT, który został poniesiony przed 1999 r., nadal mógł zostać zaliczony na poczet zobowiązania podatkowego spółki, pod warunkiem że byłaby ona w stanie potrącić go w ramach starego systemu zaliczenia. W celu utrzymania strumienia płatności związanych z zaliczką na podatek dochodowy od osób prawnych, „duże” firmy (stanowiące większość wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych) zostały objęte schematem płacenia podatku kwartalnych rat.

Ceny

Stawki głównych i małych firm

W momencie jego wprowadzenia w 1965 r. podatek dochodowy od osób prawnych wynosił 40%, wzrastając do 45% w budżecie z 1969 r . Stawka spadła następnie do 42,5% w drugim budżecie z 1970 r. i 40% w 1971 r. W 1973 r., wraz z wprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych (ACT), konserwatywny kanclerz Anthony Barber utworzył główną stawkę 52%, wraz z mniejszymi firmami. stawka 42%. Ten pozorny wzrost został zanegowany przez fakt, że w ramach programu ACT dywidendy nie podlegały już opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Budżet Konserwatywny Geoffreya Howe'a z 1979 r. obniżył stopę procentową małych firm do 40%, po czym nastąpiła dalsza obniżka w budżecie z 1982 r. do 38%. W budżetach z lat 1983-1988 dokonano ostrych cięć stóp procentowych zarówno dla głównych, jak i małych firm, spadając odpowiednio do 35% i 25%. Budżety w latach 1988-2001 przyniosły dalsze spadki do 30% głównej stawki i 19% stawek dla małych firm. Od kwietnia 1983 r. do marca 1997 r. stawka dla małych firm była powiązana z podstawową stawką podatku dochodowego . W latach 80. przez krótki czas obowiązywała wyższa stawka podatku od zysków kapitałowych.

Stawka początkowa i stawka dystrybucji niekorporacyjnej

Budżet kanclerza Gordona Browna na 1999 r. wprowadził 10% stawkę początkową dla zysków od 0 do 10 000 GBP, obowiązującą od kwietnia 2000 r. Zastosowano ulgę krańcową, co oznacza, że ​​firmy z zyskami od 10 000 do 50 000 GBP płacą stawkę pomiędzy stawką początkową a wskaźnik małych firm (19% w 2000 r.).

Budżet na 2002 r. obniżył stopę początkową do zera, przy czym w ten sam sposób zastosowana została niewielka ulga. Spowodowało to znaczny wzrost liczby zarejestrowanych firm, ponieważ firmy, które działały na własny rachunek , płacąc podatek dochodowy od zysków od nieco ponad 5000 GBP, zostały przyciągnięte do stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 0% od dochodu do 10 000 GBP . Osoby, które wcześniej prowadziły działalność na własny rachunek, mogły teraz wypłacać zyski w formie wypłaty dywidendy, a nie wynagrodzenia. W przypadku firm o zyskach poniżej 50 000 funtów stawka podatku dochodowego od osób prawnych wahała się od 0% do 19%. Ponieważ wypłata dywidendy wiąże się z ulgą podatkową stawki podstawowej , pod warunkiem, że odbiorca nie zarobił więcej niż ulga podatkowa, żaden dodatkowy podatek nie zostanie zapłacony. Liczba nowych firm powstających w latach 2002–2003 osiągnęła 325 900, co oznacza wzrost o 45% w porównaniu z 2001–2002.

Fakt, że osoby fizyczne działające w ten sposób mogą potencjalnie nie płacić podatku, został uznany przez rząd za nieuczciwe unikanie opodatkowania, a w budżecie na 2004 r. wprowadzono niekorporacyjną stawkę dystrybucji. Gwarantowało to, że w przypadku gdy spółka wypłacała poniżej stawki małych spółek (19% w 2004 r.), wypłaty dywidendy na rzecz osób niebędących osobami prawnymi (na przykład osób fizycznych, trustów i osobistych przedstawicieli osób zmarłych) podlegałyby dodatkowemu podatkowi od osób prawnych, przynosząc podatek dochodowy od osób prawnych do 19%. Na przykład firma osiągająca zysk w wysokości 10 000 GBP i wypłacająca dywidendę w wysokości 6 000 GBP osobie indywidualnej i 4 000 GBP innej firmie zapłaciłaby 19% podatek dochodowy od osób prawnych od tych 6 000 GBP. Chociaż ten środek znacznie zmniejszył liczbę małych firm, kanclerz w budżecie na 2006 r. stwierdził, że unikanie opodatkowania przez małe firmy poprzez rejestrację jest nadal poważnym problemem i całkowicie zrezygnował ze stawki początkowej.

Historyczne dochody podatkowe

Poniższy wykres przedstawia dochody z podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii w latach 1999–2017:

Zyski podlegające opodatkowaniu i zyski księgowe

Punktem wyjścia do obliczania zysków podlegających opodatkowaniu są zyski przed opodatkowaniem (z wyjątkiem towarzystwa ubezpieczeń na życie ). Zasady obliczania podatku dochodowego od osób prawnych zasadniczo funkcjonowały równolegle z podatkiem dochodowym do 1993 r., kiedy to wprowadzono pierwszą ustawową zasadę dostosowania sprawozdawczości zysków zgodnie z ogólnie przyjętą praktyką księgową , chociaż sądy już skłaniały się ku wymaganiu obliczania zysków handlowych przy użyciu ogólnych zasady rachunkowości .

Do Finance Act 1993 wprowadzone przepisy do wprowadzania podatku od zysków i strat kursowych naśladować ich traktowania w spółki sprawozdań finansowych w większości przypadków. Do Finance Act 1994 tartaczne podobne zasady do instrumentów finansowych, a także w ustawie z 1996 r Finance leczeniu większości relacji kredytowych został również dostosowany do księgowania. Finance Act 1997 piła coś podobnego ze składek wynajmu. Rok później ustawa o finansach z 1998 r. poszła jeszcze dalej, wyjaśniając, że podlegające opodatkowaniu dochody z działalności handlowej (oprócz tych, które należą do firmy Lloyd's lub firmy ubezpieczeniowej na życie ) oraz zyski z działalności związanej z wynajmem są równe zyskom obliczonym zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami praktyka księgowa („GAAP”), chyba że istnieje konkretna zasada ustawowa lub orzecznicza stanowiąca inaczej. W ślad za tym weszła ustawa o finansach z 2004 r. , która stanowiła, że ​​w przypadku, gdy firma prowadząca działalność inwestycyjną może dokonywać odliczeń na koszty zarządzania, są one obliczane na podstawie danych liczbowych w sprawozdaniach finansowych .

Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej

Od 2005 r. wszystkie spółki notowane na giełdzie w Unii Europejskiej muszą sporządzać swoje sprawozdania finansowe zgodnie z „ Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej ” („MSSF”), zmodyfikowanymi przez UE. Inne spółki brytyjskie mogą zdecydować się na przyjęcie MSSF. Prawo dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych zmienia się, tak aby w przyszłości zyski księgowe według MSSF były w dużej mierze respektowane. Wyjątkiem są niektóre instrumenty finansowe i inne środki mające na celu zapobieganie arbitrażowi podatkowemu między spółkami stosującymi MSSF a spółkami stosującymi UK GAAP.

Unikanie

Rząd Wielkiej Brytanii definiuje unikanie opodatkowania jako „naginanie zasad systemu podatkowego w celu uzyskania korzyści podatkowej, której Parlament nigdy nie zamierzał”. W przeciwieństwie do większości innych krajów, większość specjalistów ds. podatków w Wielkiej Brytanii jest z wykształcenia księgowymi, a nie prawnikami.

Do 2013 r. w Wielkiej Brytanii nie istniała ogólna zasada przeciwdziałania unikaniu opodatkowania („GAAR”) dotycząca podatku od osób prawnych. Odziedziczyła jednak po podatku dochodowym od podatku dochodowego zasadę antyunikacyjną dotyczącą transakcji na papierach wartościowych i od tego czasu dodano do niej różne „mini-GAAR”. Najbardziej znana „mini-GAAR” zapobiega potrąceniu odsetek zapłaconych, gdy pożyczka, której dotyczy, jest udzielana na „niedozwolony cel”. W 2013 r. rząd wprowadził ogólną zasadę przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, aby zarządzać ryzykiem unikania opodatkowania.

Ustawa o finansach z 2004 r. wprowadziła zasady ujawniania wymagające od promotorów niektórych programów unikania opodatkowania, które są związane z finansowaniem lub zatrudnieniem, ujawnienia tego programu. Podatnicy korzystający z tych schematów muszą również ujawnić ich wykorzystanie przy składaniu zeznań podatkowych. Jest to pierwszy tego rodzaju przepis w Wielkiej Brytanii, a ustawa o finansach z 2005 r. wykazała, że ​​wiele schematów unikania opodatkowania jest blokowanych wcześniej, niż można było oczekiwać przed wprowadzeniem zasad ujawniania informacji.

Potrzeba większych przychodów

Na początku XXI wieku rząd starał się zwiększyć wpływy z podatku dochodowego od osób prawnych. W 2002 r. wprowadziła oddzielną 10% dodatkową opłatę od zysków z działalności wydobywczej ropy i gazu, a ustawa o finansach z 2005 r. zawierała środki mające na celu przyspieszenie, gdy przedsiębiorstwa wydobywcze muszą płacić podatek. Zamiast płacić podatek w czterech równych ratach w siódmym, dziesiątym, trzynastym i szesnastym miesiącu po rozpoczęciu okresu rozliczeniowego, będą musiały skonsolidować swoją trzecią i czwartą wpłatę i zapłacić je w trzynastym miesiącu, tworząc przewagę przepływów pieniężnych dla rząd. Finanse (nr 2) Ustawa z 2005 r. kontynuowała środki odnoszące się konkretnie do zakładów ubezpieczeń na życie . Kiedy pierwotnie ogłoszono (jako Finance (nr 3) Bill 2005), dział prawny i generalny powiedział giełdzie, że 300 milionów funtów zostało wymazanych z jego wartości, a Aviva (Norwich Union) ogłosiła, że ​​zmiany podatkowe będą kosztować posiadaczy polis 150 funtów m.

Sposób ładowania

Uprawnienia do pobierania podatku dochodowego od osób prawnych muszą być uchwalane corocznie przez parlament , w przeciwnym razie nie ma uprawnień do jego pobierania. Opłatę za rok budżetowy (rozpoczynający się 1 kwietnia każdego roku) nakładają kolejne ustawy finansowe. Podatek jest naliczany za okres rozliczeniowy firmy , który zwykle jest 12-miesięcznym okresem, za który firma przygotowuje swoje rozliczenia . Podatek dochodowy od osób prawnych jest zarządzany przez Urząd Podatkowy i Celny Jej Królewskiej Mości (HMRC).

Oszacowanie

Podatek dochodowy od osób prawnych jest pobierany od zysków netto firmy. Z wyjątkiem niektórych towarzystw ubezpieczeń na życie jest on ponoszony przez towarzystwo jako podatek bezpośredni .

Do 1999 r. podatek dochodowy od osób prawnych nie był należny, chyba że HMRC podniósł ocenę spółki. Firmy były jednak zobowiązane do zgłaszania pewnych szczegółów do HMRC, aby można było oszacować odpowiednią kwotę. Zmieniło się to dla okresów obrachunkowych kończących się 1 lipca 1999 r. lub później, kiedy wprowadzono samoocenę. Samoocena oznacza, że ​​firmy są zobowiązane do samooceny i wzięcia pełnej odpowiedzialności za tę ocenę . Jeśli samoocena jest błędna z powodu zaniedbania lub lekkomyślności, firma może podlegać karom. Zeznanie podatkowe należy dostarczyć do HMRC 12 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym przypada okres rozliczeniowy (chociaż podatek musi zostać zapłacony przed tą datą). Jeśli firma nie złoży do tego czasu deklaracji, podlega karom. HMRC może wtedy wydać ustalenie należnego podatku, od którego nie przysługuje odwołanie – w praktyce jednak czeka, aż upłynie kolejne sześć miesięcy. Również najczęstsze roszczenia i wybory, które może dokonać firma, muszą być częścią jej zeznania podatkowego, z terminem dwóch lat po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Oznacza to, że firma składająca deklarację z ponad rocznym opóźnieniem cierpi nie tylko na kary za zwłokę w złożeniu deklaracji, ale także na brak możliwości złożenia tych roszczeń i wyborów.

Od 2004 r. obowiązywał wymóg, aby nowe firmy powiadamiały HM Revenue & Customs o ich utworzeniu , chociaż HMRC otrzymuje powiadomienia o rejestracji nowych firm z Companies House . Firmy otrzymają wówczas roczne zawiadomienie CT603, około 1-2 miesiące po zakończeniu okresu finansowego firmy, powiadamiające ją o wypełnieniu rocznego zwrotu. Musi to również obejmować roczne sprawozdania finansowe firmy i ewentualnie inne dokumenty, takie jak raporty audytorów , które są wymagane w przypadku niektórych firm.

System grafikowy

W Wielkiej Brytanii obowiązuje zasada źródła . Oznacza to, że coś podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy istnieje konkretny przepis obciążający to obciążeniem opodatkowaniem. W związku z tym zyski podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych tylko wtedy, gdy należą do jednego z poniższych i nie są zwolnione w inny sposób na mocy wyraźnego przepisu ustaw o podatkach:

Uwagi:

1. W praktyce spółki nie podlegają opodatkowaniu na podstawie Wykazu F. Większość spółek jest zwolniona z Wykazu F i istnieje przepis dotyczący tych spółek, które są opodatkowane od dywidend w Wielkiej Brytanii (tj. pośredników w akcjach ( akcji )), który usuwa opłatę z Wykazu F do Wykazu D.
2. Controlled Foreign Company ( „CFC”) jest spółką kontrolowaną przez brytyjskiego rezydenta, że sama nie jest rezydentem Wielkiej Brytanii i podlega niższej stawce podatku na terytorium, na którym ma miejsce zamieszkania. W pewnych okolicznościach spółki będące rezydentami Zjednoczonego Królestwa, które kontrolują CFC, płacą podatek dochodowy od osób prawnych od wysokości zysków podatkowych Wielkiej Brytanii z tego CFC. Jednak ze względu na szeroki zakres zwolnień bardzo niewiele firm ponosi opłatę CFC.
3. Harmonogramy B, C i E kiedyś istniały, ale już nie istnieją.
4. Autoryzowane fundusze powiernicze i OEIC nie podlegają opodatkowaniu od zysków podlegających opodatkowaniu.

Sam Harmonogram D jest podzielony na kilka przypadków:

Uwagi:

1. Przypadki II i IV dotyczą tylko podatku dochodowego, a nie podatku dochodowego od osób prawnych.

Ściśle mówiąc, ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2010 r. zastępuje historyczną terminologię „Harmonogram A”, „Harmonogram D – przypadek I” itp. terminami bardziej opisowymi, ale nie ma to wpływu na merytoryczne stosowanie systemu harmonogramów, tak że na przykład obowiązują inne zasady wykorzystanie strat podatkowych w zależności od charakteru dochodu, z którego powstają straty.

Ulga na wydatki

Większość wydatków bezpośrednich podlega odliczeniu przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu i zysków podlegających opodatkowaniu. Godne uwagi wyjątki obejmują wszelkie koszty rozrywki klientów. Firmy prowadzące działalność inwestycyjną mogą odliczać pewne koszty pośrednie, znane jako „koszty zarządzania”, przy obliczaniu swoich dochodów podlegających opodatkowaniu. Podobna ulga jest dostępna dla wydatków firmy ubezpieczeniowej na życie opodatkowanych na podstawie I minus E, które dotyczą podstawowej działalności ubezpieczeniowej na życie i renty ogólnej . Darowizny przekazane na cele charytatywne są również zwykle odliczane przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli są dokonywane w ramach Gift Aid .

Stawki i płatności

Budżet na 2007 rok zapowiedział obniżkę głównej stopy procentowej z 30% do 28%, która będzie obowiązywać od kwietnia 2008 roku. Jednocześnie stawka dla małych firm została podniesiona z 19% do 20% od kwietnia 2007 roku, 21% w kwietniu 2008 roku, aby zatrzymać „osoby fizyczne sztucznie inkorporujące małe firmy, aby uniknąć płacenia należnej im części podatku, praktyka, jeśli nie zostanie rozwiązana, kosztowałaby resztę podatników miliardy funtów”.

Stawkę podatku dochodowego od osób prawnych ustala rok obrotowy, który trwa od 1 kwietnia do następnego 31 marca. Rok obrotowy FY17 rozpoczął się 1 kwietnia 2017 r. i kończy 31 marca 2018 r. Jeżeli okres rozliczeniowy spółki obejmuje rok obrotowy, w którym zmieniła się stawka podatku dochodowego od osób prawnych, zyski spółki za ten okres są dzielone. Na przykład, firma płacąca stawkę dla małych firm, której okres rozliczeniowy trwa od 1 stycznia do 31 grudnia i osiągając 100 000 GBP zysku w 2007 r., zostałaby uznana za zarobioną 90/365*100 000 GBP = 24 657,53 GBP w 2006 roku (tam wynosi 90 dni między 1 stycznia a 31 marca) i 275/365*100 000 GBP = 75,34,47 GBP w roku obrotowym 2007 i zapłaciłby 19% części roku obrotowego 2006 i 20% części roku finansowego 2007.

Od 1 kwietnia 2010 r. HM Revenue & Customs zaktualizował swoją terminologię i dawna stawka dla małych przedsiębiorstw nazywa się teraz stopą małych zysków.

Uwagi:

1. Wstęgi pokazane po prawej stronie są podzielone przez jeden plus liczba wspólników (zazwyczaj jedynymi wspólnikami, jakie posiada firma, są spółki z grupy, ale termin jest szerzej zdefiniowany)
2. Obniżone stawki nie mają zastosowania do zamkniętych inwestycyjnych spółek holdingowych (spółek kontrolowanych przez mniej niż 5 osób (plus wspólnicy) lub przez ich dyrektorów/kierowników, których główną działalnością jest prowadzenie inwestycji). Nie dotyczą również spółek w likwidacji po pierwszych 12 miesiącach.
3. Autoryzowane fundusze powiernicze i otwarte spółki inwestycyjne są opodatkowane podstawową stawką podatku dochodowego, która wynosi 20% od 2010 r.
4. Zakłady ubezpieczeń na życie są opodatkowane według powyższych stawek od zysków akcjonariuszy i 20% od zysków posiadaczy polis
5. Firmy działające w branży wydobycia ropy i gazu w Wielkiej Brytanii lub na brytyjskim szelfie kontynentalnym podlegają dodatkowej opłacie w wysokości 10% od zysków z tej działalności

Większość firm jest zobowiązana do płacenia podatku dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Większe firmy są zobowiązane do płacenia rat kwartalnych, w siódmym, dziesiątym, trzynastym i szesnastym miesiącu po rozpoczęciu pełnego okresu rozliczeniowego. Czasy te są modyfikowane, gdy okres rozliczeniowy trwa krócej niż dwanaście miesięcy. Od 2005 r. w przypadku podatku należnego od zysków z wydobycia ropy naftowej i gazu łączy się trzecią i czwartą ratę kwartalną, w tym dodatkową opłatę w wysokości 10%.

W roku obrotowym 2004–2005 około 39 000 firm płaciło podatek dochodowy od osób prawnych według stawki głównej. Te 4,7% aktywnych firm odpowiada za 75% wszystkich wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych. Około 224 000 firm zapłaciło stawkę dla małych firm, a 34 000 skorzystało z marginalnej ulgi. 264 000 było w początkowej stawce, a 269 000 korzystało z dolnego pasma marginalnej ulgi. Całkowity przychód wyniósł 41,9 miliarda funtów z 831.885 firm. Tylko 23480 firm miało zobowiązania przekraczające 100 000 funtów.

Uprawnienia HM Revenue and Customs do dochodzenia

HMRC ma rok od normalnej daty zgłoszenia, czyli rok po zakończeniu okresu rozliczeniowego , na otwarcie dochodzenia w sprawie zwrotu. Termin ten ulega przedłużeniu w przypadku spóźnionego złożenia zeznania. Dochodzenie trwa do momentu rozwiązania wszystkich spraw, które HMRC chce zwrócić o zwrot. Firma może jednak odwołać się do komisarza ds. podatku dochodowego o zamknięcie dochodzenia, jeśli uzna, że ​​nastąpiła nieuzasadniona zwłoka.

Jeśli którakolwiek ze stron kwestionuje kwotę należnego podatku, może odwołać się do Generalnego lub Specjalnego Komisarza ds. Podatku Dochodowego. Odwołania w kwestiach prawnych można składać do Sądu Najwyższego ( Court of Session w Szkocji ), następnie do Sądu Apelacyjnego , a na koniec, za zezwoleniem, do Izby Lordów . Jednak decyzje faktyczne są wiążące i można się od nich odwołać tylko wtedy, gdy żaden rozsądny komisarz nie mógł podjąć takiej decyzji.

Po zamknięciu dochodzenia lub gdy minął czas otwarcia dochodzenia, HMRC może ponownie otworzyć ubiegły rok tylko wtedy, gdy dowie się o problemie, o którym nie mógł wiedzieć w tamtym czasie lub w przypadku oszustwa lub zaniedbanie. W przypadkach oszustw lub zaniedbań mogą ponownie otwierać sprawy sprzed nawet 20 lat. Po zamknięciu dochodzenia HMRC lub po ostatecznym rozstrzygnięciu sprawy przez sądy, podatnik ma 30 dni na zmianę swojego zwrotu, wniesienie dodatkowych roszczeń i ewentualnych wyborów, zanim ocena stanie się ostateczna i rozstrzygająca. W przypadku braku zapytania ocena staje się ostateczna i rozstrzygająca po upływie okresu, w którym Urząd Skarbowy może otworzyć dochodzenie.

Zwolnienie z podwójnego opodatkowania

Istnieje ryzyko podwójnego opodatkowania, gdy firma uzyskuje dochód, który został już opodatkowany. Może to być dochód z dywidendy , który zostanie wypłacony z zysku po opodatkowaniu innej spółki i który mógł ponieść podatek u źródła . Może też wynikać z tego, że sama firma obciążyła podatek zagraniczny, być może dlatego, że prowadzi część swojej działalności poprzez zagraniczny zakład stały lub dlatego, że otrzymuje inne rodzaje dochodów z zagranicy.

W przypadku dywidend brytyjskich unika się podwójnego opodatkowania, zwalniając je z podatku w przypadku większości spółek: tylko dealerzy akcji ponoszą od nich podatek. W przypadku wystąpienia podwójnego opodatkowania z powodu poniesionego podatku za granicą, ulga jest dostępna w formie ulgi wydatkowej lub kredytowej. Ulga wydatkowa pozwala na zaliczenie podatku zagranicznego do kosztów uzyskania przy obliczaniu podatku. Ulga kredytowa jest przyznawana jako odliczenie od zobowiązania podatkowego w Wielkiej Brytanii, ale jest ograniczona do kwoty podatku brytyjskiego poniesionego z tytułu zagranicznego dochodu. Istnieje system łączenia na lądzie, dzięki któremu podatek zagraniczny poniesiony na terenach o wysokim opodatkowaniu może zostać odliczony od dochodu podlegającego opodatkowaniu pochodzącego z terytoriów o niskim opodatkowaniu. Od 1 lipca 2009 r. wprowadzono nowe zasady zwalniające większość dywidend spoza Wielkiej Brytanii z podatku dochodowego od osób prawnych, więc te zasady dotyczące podwójnego opodatkowania w odniesieniu do dywidend spoza Wielkiej Brytanii będą mniej powszechne w praktyce po tej dacie.

Odliczenie strat

Szczegółowe i odrębne zasady mają zastosowanie do rozliczania wszystkich rodzajów strat w obliczeniach spółki. Szczegółowe wyjaśnienie można znaleźć w: Ulga w podatku dochodowym od osób prawnych w Wielkiej Brytanii .

Ulga grupowa

Wielka Brytania nie zezwala na konsolidację podatkową , w której spółki w grupie są traktowane jako jeden podmiot dla celów podatkowych. Jedną z głównych korzyści konsolidacji podatkowej jest to, że straty podatkowe jednego podmiotu w grupie są automatycznie rozliczane z zysków podatkowych innego. Zamiast tego Wielka Brytania zezwala na formę ulgi w stratach zwaną „ulgiem grupowym”.

Jeżeli spółka poniosła straty powstałe w okresie obrachunkowym (inne niż straty kapitałowe lub straty powstałe zgodnie z przypadkiem V lub VI załącznika D) przekraczające jej inne dochody podlegające opodatkowaniu za ten okres, może przekazać te straty członkowi grupy z wystarczającą dochód podlegający opodatkowaniu w tym samym okresie obrachunkowym. Spółka otrzymująca straty może je potrącić z własnych dochodów podlegających opodatkowaniu. Wyjątkiem jest sytuacja, w której firma działająca w branży wydobycia ropy i gazu może nie przyjąć ulgi grupowej od zysków z działalności wydobywczej ropy i gazu , a towarzystwo ubezpieczeń na życie może przyjąć tylko ulgę grupową od jej zysków podlegających opodatkowaniu według standardowej stawki udziałowca mające zastosowanie do tej firmy. Odrębne zasady obowiązują w przypadku spółek z dwoma rezydentami.

Pełna ulga grupowa jest dozwolona między spółkami podlegającymi brytyjskiemu podatkowi od osób prawnych, które są w tej samej grupie 75%, gdzie spółki mają wspólną ostateczną jednostkę dominującą, a co najmniej 75% udziałów w każdej spółce (innej niż ostateczna jednostka dominująca) jest własnością inne spółki z grupy. Nie wszystkie firmy tworzące grupę 75% muszą być rezydentami Wielkiej Brytanii lub podlegać zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii. Otwarty fundusz inwestycyjny nie może stanowić część grupy.

Ulga konsorcjum jest dozwolona w przypadku, gdy spółka podlegająca brytyjskiemu podatkowi od osób prawnych jest własnością konsorcjum spółek, z których każda posiada co najmniej 5% udziałów i razem posiada co najmniej 75% udziałów. Spółka konsorcjum może oddać lub zaakceptować straty tylko proporcjonalnie do tego, jaka część tej firmy jest własnością każdej grupy konsorcjum.

Interakcja z prawem europejskim

Chociaż nie ma dyrektyw Unii Europejskiej dotyczących podatków bezpośrednich, prawo Wielkiej Brytanii musi być zgodne z prawodawstwem europejskim. W szczególności prawodawstwo nie powinno być dyskryminujące na mocy traktatu WE. Szereg spraw, w których brytyjskie przepisy podatkowe uważane są za dyskryminujące, zostały wniesione do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości , zwykle w odniesieniu do swobody przedsiębiorczości i swobodnego przepływu kapitału. Kluczowe sprawy, które zostały rozstrzygnięte obejmują:

• Hoechst — w której Trybunał stwierdził, że sposób, w jaki system częściowego przypisania działał przed jego zniesieniem w 1999 r. był dyskryminujący;
• Lankhorst-Hohorst — sprawa niemiecka, która sugerowała, że ​​brytyjskie przepisy dotyczące cen transferowych i niedostatecznej kapitalizacji mogły być sprzeczne z prawodawstwem UE (ustawa finansowa z 2004 r. wprowadziła zmiany w celu przeciwdziałania temu zagrożeniu);
• Marks and Spencer — gdzie twierdzono, że brytyjscy rodzice powinni być w stanie odliczyć straty zagranicznych spółek zależnych od zysków podatkowych ich brytyjskiej podgrupy (w dniu 7 kwietnia 2005 r. rzecznik generalny wydał opinię popierającą twierdzenie brytyjskiej spółki dominującej skompensować straty swoich spółek zależnych w UE, w przypadku gdy w państwach członkowskich UE, w których spółki zależne były rezydentami, nie było możliwe skuteczne odliczenie strat). Jednakże w ostatecznym wyroku osiągnięto kompromisowe porozumienie, w którym uznano, że interes narodowy w zapobieganiu nadmiernej utracie podatku w większości przypadków przeważa nad ograniczeniem swobody przepływu kapitału. W związku z tym, chociaż nie wprowadzono żadnego konkretnego nowego ustawodawstwa, ulga za straty za granicą będzie dostępna tylko wtedy, gdy nie będzie mogła być wykorzystana w jurysdykcji zagranicznej;
• Cadbury Schweppes – gdzie uznano, że przepisy dotyczące CFC są dopuszczalne tylko wtedy, gdy odnoszą się do całkowicie sztucznych struktur mających na celu uniknięcie normalnie należnego brytyjskiego podatku.

Ponadto sprawa ICI przeciwko Colmer doprowadziła do zmiany przez Wielką Brytanię definicji grupy do celów pomocy grupowej. Wcześniej definicja wymagała, aby wszystkie spółki i pośrednie spółki macierzyste w grupie były rezydentami Wielkiej Brytanii.

Istnieje również szereg innych spraw, które powoli trafiają do Europejskiego Trybunału. W szczególności:

• Grupa Litigation Order twierdząc, że dywidendy otrzymane od spółek zagranicznych powinny być zwolnione z podatku w taki sam sposób jak dywidend otrzymanych od spółek brytyjskich są zwolnione z podatku;
• Twierdzi, że brytyjskie przepisy dotyczące CFC są sprzeczne z prawem UE (w szczególności Vodafone).

Ostatnie zmiany

Reforma podatku dochodowego od osób prawnych

Pojawiło się wiele propozycji reformy podatku dochodowego od osób prawnych, ale tylko kilka z nich zostało uchwalonych. W marcu 2001 r. rząd opublikował notę ​​techniczną Przegląd opodatkowania małych przedsiębiorstw , w której rozważano uproszczenie podatku dochodowego od osób prawnych dla małych firm poprzez ściślejsze dostosowanie ich zysków do celów podatkowych do zysków wykazanych w ich rachunkach. W lipcu tego roku rząd opublikował również dokument konsultacyjny Opodatkowanie dużych przedsiębiorstw: strategia rządu a reformy podatków od przedsiębiorstw . Określono w nim strategię modernizacji podatków od przedsiębiorstw oraz propozycje ulg z tytułu zysków kapitałowych ze znacznych udziałów posiadanych przez firmy.

W sierpniu 2002 r. opublikowano Reformę podatku dochodowego od osób prawnych – dokument konsultacyjny , w którym przedstawiono wstępne propozycje zniesienia systemu cedularnego. W ślad za tym w sierpniu 2003 r. wprowadzono reformę podatku dochodowego od osób prawnych – dokument konsultacyjny , w którym omówiono dalsze możliwości zniesienia systemu grafikowego, a także kwestię zniesienia systemu ulg kapitałowych (amortyzacji podatkowej). Przedstawił również propozycje, które ostatecznie zostały uchwalone w ustawie o finansach z 2004 r. (Pierwsze dwie z wymienionych poniżej były odpowiedzią na zagrożenia dla brytyjskiej bazy podatkowej wynikające z niedawnych wyroków Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości ). Zmiany miały na celu:

• Wprowadzenie zasad cen transferowych dla transakcji z Wielkiej Brytanii do Wielkiej Brytanii. Przepisy dotyczące cen transferowych wymagają, aby pewne transakcje zostały uznane za dokonane po cenach rynkowych dla celów podatkowych, podczas gdy w rzeczywistości nie miały one miejsca jako takie.
• Połączenie reguł cienkiej kapitalizacji z regułami cen transferowych . Zasady dotyczące cienkiej kapitalizacji ograniczają kwotę, jaką firma może ubiegać się o odliczenie podatku od odsetek, gdy otrzymuje pożyczki o oprocentowaniu niekomercyjnym (na przykład od podmiotów powiązanych).
• Rozszerzenie odliczenia kosztów zarządzania na wszystkie spółki prowadzące działalność inwestycyjną. Wcześniej firma musiała być całkowicie lub głównie zaangażowana w działalność inwestycyjną, aby się zakwalifikować.

W grudniu 2004 r . opublikowano Reformę podatku korporacyjnego – nota techniczna . Przedstawił decyzję rządu o zniesieniu systemu grafikowego, zastępując liczne harmonogramy i sprawy dwoma pulami: pulą obrotu i wynajmu; i pula „wszystko inne”. Rząd zdecydował, że ulgi kapitałowe pozostaną, chociaż nastąpią pewne reformy, głównie dotyczące branży leasingowej.

Inne akty prawne

Inne główne wprowadzone reformy obejmują:

• Zwolnienie z podatku od zysków podlegających opodatkowaniu ze zbycia znacznych udziałów w spółkach handlowych i grupach (ustanowione ustawą o finansach z 2002 r.).
• Wprowadzenie brytyjskich przepisów dotyczących cen transferowych do Wielkiej Brytanii, w połączeniu z połączeniem przepisów dotyczących niedostatecznej kapitalizacji z przepisami dotyczącymi cen transferowych (uchwalonych ustawą o finansach z 2004 r.).
• Rozszerzenie zasad dotyczących kosztów zarządzania tak, aby firmy nie musiały być firmami inwestycyjnymi, aby je otrzymać, w połączeniu ze szczególną zasadą uniemożliwiającą odliczanie pozycji kapitałowych w koszty zarządzania (ustanowioną ustawą o finansach z 2004 r.).

Zobacz też

• Opodatkowanie w Wielkiej Brytanii
• Podatek od osób prawnych
• Brytyjskie prawo spółek
• Podatek od osób prawnych w Republice Irlandii

Bibliografia

Bibliografia

• „Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych 2010” . 3 marca 2010 r.
• „Ustawa finansowa 2021” . 10 czerwca 2021 r.
• „Ustawa finansowa 2020” . 22 lipca 2020 r.
• „Ustawa finansowa 2016” . 15 września 2016 r.
• „Finanse (nr 2) Ustawa 2015” . 18 listopada 2015 r.
• „Ustawa Finansowa 2015” . 26 marca 2015 r.
• „Ustawa finansowa 2014” . 17 lipca 2014 r.
• „Ustawa finansowa 2013” . 17 lipca 2013 r.
• „Ustawa finansowa 2012” . 17 lipca 2012 r.
• „Ustawa finansowa 2011” . 19 lipca 2011 r.
• „Ustawa o finansach (nr 2) 2010” . 27 lipca 2010 r.
• „Ustawa finansowa 2010” . 8 kwietnia 2010 r.
• „Ustawa finansowa 2009” . 21 lipca 2009 r.
• "Ustawa Finansowa 2008" . 21 lipca 2008 r.
• „Ustawa finansowa 2007” . 19 lipca 2007 r.
• „Ustawa finansowa 2006” . 19 lipca 2006 r.
• „Ustawa finansowa 2005” . 7 kwietnia 2005 r.
• „Ustawa finansowa 2004” . 22 lipca 2004 r.
• "Ustawa Finansowa 2003" . 10 lipca 2003 r.
• „Ustawa finansowa 2002” . 24 lipca 2002 r.
• „Ustawa finansowa 2001” . 11 maja 2001 r.
• „Ustawa finansowa 2000” . 28 lipca 2000 r.
• "Ustawa Finansowa 1999" . 27 lipca 1999 r.
• „Ustawa finansowa 1998” . 31 lipca 1998 r.
• „Ustawa finansowa 1997” . 19 marca 1997 r.
• "Ustawa Finansowa 1996" . 29 kwietnia 1996 r.
• "Ustawa Finansowa 1995" . 1 maja 1995 r.
• „Ustawa finansowa 1994” . 3 maja 1994 r.
• „Ustawa finansowa 1993” . 27 lipca 1993 r.
• „Ustawa o finansach (nr 2) z 1992 r . ” . 16 lipca 1992 r.
• „Ustawa finansowa 1992” . 16 marca 1992 r.
• „Ustawa finansowa 1991” . 25 lipca 1991 r.
• „Ustawa finansowa 1990” . 26 lipca 1990 r.
• "Ustawa Finansowa 1989" . 27 lipca 1989 r.
• „Ustawa finansowa z 1988 r . ” . 29 lipca 1988 r.
• „Ustawa o podatkach dochodowych i od osób prawnych z 1988 roku” . 9 lutego 1988 r.
• „Ustawa finansowa 1987” . 15 maja 1987 r.
• „Ustawa finansowa 1986” . 25 lipca 1986 r.
• „Ustawa finansowa 1985” . 25 lipca 1985 r.
• „Ustawa finansowa 1984” . 26 lipca 1984 r.
• „Finanse (nr 2) Ustawa 1983” . 26 lipca 1983 r.
• „Ustawa finansowa 1983” . 13 maja 1983 r.
• „Ustawa finansowa 1982” . 30 lipca 1982 r.
• „Ustawa finansowa 1981” . 27 lipca 1981 r.
• „Ustawa finansowa 1980” . 1 sierpnia 1980 r.
• „Ustawa o finansach (nr 2) 1979” . 26 lipca 1979 r.
• „Ustawa finansowa 1978” . 31 lipca 1978 r.
• „Ustawa finansowa 1977” . 29 lipca 1977.
• „Ustawa finansowa z 1976 r . ” . 29 lipca 1976 r.
• „Ustawa o finansach (nr 2) z 1975 r . ” 1 sierpnia 1975 r.
• „Ustawa finansowa 1974” . 31 lipca 1974.
• „Ustawa finansowa 1973” . 25 lipca 1973.
• „Ustawa finansowa 1972” . 27 lipca 1972 r.
• „Ustawa finansowa 1971” . 5 sierpnia 1971.
• „Ustawa finansowa 1970” . 29 maja 1970 r.
• „Ustawa finansowa 1969” (PDF) . 25 lipca 1969.
• „Ustawa finansowa 1968” . 26 lipca 1968.
• „Ustawa finansowa 1967” . 21 lipca 1967.
• „Ustawa finansowa 1966” . 3 sierpnia 1966.

Zewnętrzne linki

• „Ustawy brytyjskiego parlamentu i uwagi wyjaśniające” . Biuro Informacji Sektora Publicznego .