Kod Podatkowy sekcja 79 - Internal Revenue Code section 79

Sekcja 79 US Internal Revenue Code określa amerykańskie przepisy dotyczące federalnego podatku dochodowego dotyczące planów terminowego ubezpieczenia na życie zapewnianych przez pracodawców. Ulgi podatkowe są dostępne zarówno dla pracodawców, jak i uczestniczących pracowników, pod pewnymi warunkami.

Plany sekcji 79

Rozdział 79 szczegółowo opisuje konsekwencje podatkowe i wymagania dla pracodawców chcących zainstalować grupowy plan ubezpieczenia na życie . Stałe ubezpieczenie na życie może być również oferowane jako świadczenie dodatkowe w planie sekcji 79. Plany na podstawie sekcji 79 nie są kwalifikowane zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie Podatkowym, ale nadal oferują ulgi podatkowe dla pracodawców sponsorujących.

Pracownik musi uwzględnić w dochodzie brutto dla celów federalnego podatku dochodowego kwotę równą kosztom grupowego ubezpieczenia na życie na życie pracownika w zakresie, w jakim koszt ubezpieczenia przekracza sumę 50 000 USD plus kwotę (jeśli dotyczy) opłacone przez pracownika w celu wykupienia ubezpieczenia. Składki na odcinku 79 planu można odliczyć od podatku, choć dla właściciela (S) i 2% lub więcej wspólników, składki podlegają odliczeniu tylko jeżeli wypłacane przez iz, a C Corporation .

Program świadczeń na podstawie art. 79 może przewidywać następujące świadczenia.

  1. Możliwość wykupienia stałego ubezpieczenia na życie za dolary korporacyjne
  2. Odlicz wszystkie koszty dla korporacji C jako wydatek biznesowy
  3. Zezwalaj na transfer dolarów korporacyjnych do właściciela firmy na zasadzie preferencji podatkowych
  4. Rozwijaj pieniądze w planie w ustawieniu odroczonym podatkowo
  5. Dostęp do pieniędzy w planie można uzyskać dzięki pożyczkom na polisę z odroczonym podatkiem
  6. Świadczenia z tytułu śmierci mogą przejść na spadkobierców bez podatku dochodowego.
  7. Nie ma żadnych regulacyjnych limitów finansowania dla kluczowych uczestników
  8. Może zapewnić ochronę aktywów, usuwając aktywa planu z zasięgu wierzycieli firmy
  9. Zapewnia minimalne koszty związane z rangą i dokumentacją
  10. Wartości pieniężne ubezpieczenia mogą zapewniać dochód wolny od podatku, o ile polisa pozostaje w mocy, a wypłaty nie przekraczają podstawy kosztowej

Plan sekcji 79 może być używany do następujących zastosowań

  1. Świadczenia z grupowego ubezpieczenia na życie
  2. Odliczalne ubezpieczenie na potrzeby planowania majątku właściciela firmy
  3. Ubezpieczenie podlegające odliczeniu w celu zaspokojenia potrzeb właściciela w zakresie ubezpieczenia na życie
  4. Odliczalne ubezpieczenie na sfinansowanie umowy kupna-sprzedaży lub polisy kluczowej osoby
  5. Przyszły wykup biznesowy z korzyścią podatkową

Ustalenie świadczenia z tytułu śmierci

Świadczenia z tytułu śmierci mogą być ustalane na wiele różnych sposobów, według uznania pracownika: od minimalnego zakresu ubezpieczenia grupowego do świadczenia stałego, aż do określonej z góry wielokrotności zgłaszanego dochodu W-2 pracownika. Na konsekwencje podatkowe i zaangażowanie finansowe pracownika będzie miała wpływ opcja wybrana w ramach planu. W przypadku pracownika zarabiającego 245 000 USD, jeśli zastosuje się wielokrotność 10-krotności, pracownik ten otrzyma świadczenie z tytułu śmierci w wysokości 2 450 000 USD (245 000 USD × 10). Wynikający z tego wkład zależy w dużej mierze od tego, jaki produkt jest wykorzystywany do finansowania, a także od wieku i stanu zdrowia pracownika.

Obliczanie zobowiązania podatkowego

W niedyskryminującym planie na podstawie art. 79 pierwsze 50 000 USD ubezpieczenia jest bezpłatne dla wszystkich pracowników. Każde ubezpieczenie grupowe powyżej tej kwoty jest uznawane za świadczenie, za które pracownik musi zapłacić. Część czysta ubezpieczeniowa jest uwzględniana na podstawie stawek opublikowanych przez Internal Revenue Service (IRS) w tabeli I (przewiń do strony 5). W przypadku korzystania z ubezpieczenia stałego część obliczana jako „świadczenie stałe” uwzględnia zapłacone składki, skumulowaną wartość wykupu gotówki i inne czynniki polisy.

Wymagania

Generalnie istnieją cztery główne warunki, które należy spełnić podczas instalowania planu z sekcji 79:

  1. Plan musi zapewniać świadczenie z tytułu śmierci wyłączone z dochodu na podstawie sekcji Kodeksu 101 (a) [1]
  2. Musi być przekazany grupie pracowników
  3. Musi być zapewnione w ramach polisy prowadzonej bezpośrednio lub pośrednio przez pracodawcę
  4. Maksymalne świadczenia z tytułu śmierci dla każdego pracownika na podstawie wielokrotności odszkodowania

Niedyskryminujące

Aby plan na podstawie art. 79 zachował swoją niedyskryminacyjną formę, muszą zostać spełnione inne warunki:

  1. Obejmuje co najmniej 70% pracowników
  2. Nie więcej niż 15% uczestników to kluczowi pracownicy
  3. Korzyści oparte na rozsądnych klasyfikacjach

Dyskryminacyjny

Możliwe jest przyjęcie planu uznanego za dyskryminacyjny na podstawie sekcji 79. Zgodnie z planem dyskryminacyjnym, pierwsze 50 000 USD ubezpieczenia pośmiertnego nie jest bezpłatne dla właścicieli i kluczowych pracowników. Koszt będzie ponownie oparty na stawkach IRS Tabeli I. Szereguj i archiwizuj pracowników, zachowując bezpłatne świadczenia niezależnie od tego, czy plan jest dyskryminujący, czy nie.

Jeśli firma zatrudnia mniej niż 10 pracowników, pojawia się kolejny zestaw wymagań.

Poniżej 10 pracowników

  1. Pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze godzin krócej niż sześć miesięcy mogą zostać wykluczeni
  2. Korzyści muszą opierać się na jednolitej wartości procentowej przedziałów rekompensaty lub pokrycia, tak aby żaden przedział nie był więcej niż 2,5 razy niższy niższy, a najniższy co najmniej 10% najwyższego

Z 10 lub więcej pracownikami

Wyłączeni pracownicy

  • Pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze czasu pracy krócej niż 36 miesięcy mogą zostać wykluczeni
  • Pracownicy w wieku poniżej 18 lat lub powyżej 64 lat
  • Pracownicy zatrudnieni na część etatu lub sezonowi
  • Pracownicy objęci umową związkową, o ile świadczenia z grupowego ubezpieczenia na życie były przedmiotem negocjacji w dobrej wierze
  • Każdy, kto nie został zatwierdzony przez lekarza
  • Każdy, kto zdecyduje się zrezygnować

Ubezpieczenie małżonków i osób na utrzymaniu

Koszt zapewnionego przez pracodawcę grupowego ubezpieczenia na życie na życie współmałżonka lub osoby pozostającej na utrzymaniu pracownika, opłacony przez pracodawcę, nie podlega opodatkowaniu pracownika, jeżeli nominalna kwota ubezpieczenia nie przekracza 2000 USD. Ochrona ta jest wyłączona jako świadczenie dodatkowe de minimis . W niektórych przypadkach może być więcej.

Uwagi

Bibliografia

  • Podręcznik grupowego ubezpieczenia na życie , Darlene K. Chandler, JD, CLU, ChFC, The National Underwriter Company, 1997
  • Planowanie dla właścicieli firm i profesjonalistów , Ted Kurlowicz, James Ivers III, John J. McFadden, The American College, 2003
  • Sekcja 79, IRC
  • Treasury Reg 1.79
  • Diminimus Fringe Benefits - zawiadomienie 89-110 / IRC Sec 132 (e)