Podatki we Francji - Taxation in France
- Zobacz Rząd Francji dla szerszej perspektywy rządu francuskiego.
| Część serii na |
| Opodatkowanie |
|---|
 |
| Aspekt polityki fiskalnej |
Opodatkowanie we Francji jest określane na podstawie corocznego głosowania budżetowego przez parlament francuski , który określa, jakie rodzaje podatków mogą być pobierane i jakie stawki mogą być stosowane.
Przegląd
We Francji podatki są nakładane przez rząd, a pobierane przez administrację publiczną. Francuska „administracja publiczna” składa się z trzech różnych instytucji:
- rząd centralny, czyli ściśle mówiąc rząd krajowy lub państwo ("l'État") oraz różne organy administracji centralnej. Ma osobny budżet (budżet ogólny, specjalne konta Skarbu, budżety specjalne). Pobiera większość podatków.
- samorządy terytorialne, do których należą agencje o ograniczonej jurysdykcji terytorialnej, takie jak władze lokalne, lokalne instytucje publiczne, izby handlowe oraz wszystkie organy publiczne lub quasi-publiczne finansowane głównie przez samorządy lokalne. Pobierają wiele podatków, ale ich waga jest raczej ograniczona w porównaniu z rządem centralnym.
- stowarzyszenie zabezpieczenia społecznego (ASSO), organizacje prywatne, którym powierzono misję służby publicznej (chociaż zachowują się w dużej mierze jak administracja publiczna). Na ich budżet składają się wszystkie obowiązkowe fundusze ubezpieczeń społecznych (ubezpieczenia powszechne, ubezpieczenia na wypadek bezrobocia, uzupełniające fundusze emerytalne i zasiłki socjalne, fundusze wolnych zawodów i fundusze rolnicze, fundusze specjalne pracowników) oraz agencje finansowane z tych funduszy (prace socjalne , szpitale sektora publicznego i prywatnego wnoszące wkład w usługi szpitali publicznych i finansowane z łącznej dotacji operacyjnej). Są one w większości finansowane ze składek na ubezpieczenie społeczne, pobieranych wyłącznie na cele pomocy społecznej.
Podatki we Francji składają się z podatków w wąskim znaczeniu tego słowa oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Większość podatków jest pobierana przez rząd i gminy, a potrącenia na ubezpieczenie społeczne są pobierane przez ZUS. Należy dokonać rozróżnienia między podatkami ( impôts ), które dotyczą produkcji, importu, majątku i dochodów, a składkami na ubezpieczenie społeczne ( cotisations sociales ), które stanowią część całkowitego wynagrodzenia wypłacanego przez pracodawcę, gdy wynagradza on pracownika. Podatki i składki łącznie nazywane są we francuskim prélèvements obligatoires (obowiązkowe potrącenia).
Osoby posiadające rezydencję podatkową we Francji podlegają francuskiemu podatkowi. Są to zatem osoby fizyczne lub prawne, które mieszkają we Francji, tj. mają swoje domy lub główne miejsce zamieszkania we Francji; lub pracujesz we Francji; lub posiadanie centrum swoich interesów gospodarczych we Francji. Każde z tych kryteriów jest wystarczające, aby osoba była traktowana jako podlegająca opodatkowaniu.
Pomimo tendencji spadkowej notowanej od 1999 r., obciążenia podatkowe w 2007 r. (43,3% PKB) pozostają na wysokim poziomie, zarówno historycznie, jak iw porównaniu z innymi krajami. Kraje OECD od połowy lat 60. odnotowały wzrost obciążeń podatkowych porównywalny z Francją, z 25% PKB w 1965 r. do 36% w 2005 r. W krajach Unii Europejskiej o prawie 12 proc. punktów PKB w całym okresie. Próby kontrolowania wzrostu obciążeń podatkowych podjęły państwa OECD: stawka podatkowa spadła w latach 90., a od 2000 r. nieznacznie spadła. Dlatego Francja nadal należy do krajów OECD, których stawka podatkowa jest najwyższa . Podatki stanowią 45% PKB wobec 37% średnio w krajach OECD. Ogólna stawka ubezpieczenia społecznego i podatku od przeciętnego wynagrodzenia w 2005 r. wyniosła 71,3% wynagrodzenia brutto, najwyższa w OECD. Szczególnie wysokie są składki na ubezpieczenia społeczne (16,3% dochodów wobec 9,4% średnio dla OECD). Budżety zabezpieczenia społecznego są większe niż budżet rządu krajowego. Budżety zarówno rządu krajowego, jak i organizacji zabezpieczenia społecznego są deficytowe.
Lista podatków
Podatki we Francji można sklasyfikować według instytucji, która je pobiera i korzysta z nich oraz osób, które je płacą. Podatki są świadczeniami pieniężnymi nakładanymi na ludzi zgodnie z ich możliwościami i bez zwrotu korzyści, w celu wydatków publicznych na osiągnięcie celów gospodarczych i społecznych wyznaczonych przez rząd. Jeśli chodzi o taryfy , są one różne od podatków ze względu na ich aspekcie stricte gospodarczym; ich celem jest ochrona rynku krajowego . Jednak niektóre opłaty pobierane przez administrację celną to podatki: podatek od wartości dodanej pobierany od towarów pochodzących z krajów niebędących członkami Unii Europejskiej , podatek od produktów naftowych, który obowiązuje bez względu na pochodzenie produktów oraz inne podatki. składki na ubezpieczenie społeczne są pobierane na ochronę socjalną . Niektóre inne podatki, oparte na dochodach osobistych, są przydzielane agencjom socjalnym i nie dają podatnikom prawa do korzystania z nich.
Podatki od produkcji i importu
Podatki te, pobierane przez administrację publiczną lub instytucje UE, mają zastosowanie do produkcji i konsumpcji towarów i usług. Podatki te są niezależne od zysków . Obejmują one podatki od produktów i inne podatki od produkcji. Podatki od produkcji obejmują zasadniczo taxe professionnelle, taxe foncière i versement transport (podatek zawodowy, grunt podatkowy i transport płatniczy), które mają zastosowanie do korzystania z siły roboczej i mienia lub użytkowania gruntów, budynków i innych aktywa wykorzystywane na potrzeby produkcji. Są to podatki lokalne, więc nie są pobierane przez rząd centralny (patrz Podatki lokalne ). Podatki konsumpcyjne tradycyjnie składały się z pośrednich podatków konsumpcyjnych i akcyzowych , stosowanych tylko w odniesieniu do używania niektórych produktów (napojów alkoholowych, wyrobów gotowych, wyrobów tytoniowych i wyrobów energetycznych). Jednak wprowadzenie podatku VAT i jego uogólnienie znacznie ograniczyło zakres, a tym samym wpływy z tych podatków pośrednich i akcyzowych, nawet jeśli jeden z nich, podatek od produktów naftowych, jest nadal znaczny. Wpływy z podatku akcyzowego wyniosły w 2007 r. 2,7 mld € bez TIPP.
Podatek od wartości dodanej (VAT)
W celu ustanowienia jednolitego rynku składającego się z państw członkowskich Unii Europejskiej , od 1967 r. uchwalono szereg dyrektyw dotyczących podatku VAT , zobowiązując państwa do dostosowania swojego ustawodawstwa krajowego. Zasady dotyczące zakresu, podstawy opodatkowania , płatności, terytorialności towarów i usług oraz wymogów sprawozdawczych są częściowo zharmonizowane, ale państwa mogą stosować rozwiązania przejściowe w zakresie stawek, zwolnień i praw do odliczeń , których zasady są zharmonizowane.
VAT (franc. taxe sur la valeur ajoutée , TVA) to ogólny podatek konsumpcyjny , który ma zastosowanie do towarów i usług znajdujących się we Francji. Jest to proporcjonalny podatek od produkcji, pobierany przez przedsiębiorstwa i ostatecznie całkowicie obsługiwany przez nabywcę końcowego, czyli konsumenta, ponieważ jest on wliczony w cenę towarów lub usług. Faktycznie, podatek VAT jest naliczany od „wartości dodanej”, tj. wartości dodanej produktu lub usługi na każdym etapie produkcji lub wprowadzania do obrotu, tak że na koniec obiegu gospodarczego całkowite obciążenie podatkowe odpowiada podatkowi obliczonemu na ostateczna cena zapłacona przez konsumenta. Obecna standardowa stawka wynosi 20%. Istnieją dwie stawki obniżone: stawka 10% na książki, pobyty w hotelu, lokalny transport publiczny i posiłki w restauracji; i 5,5% dla większości artykułów spożywczych. Określona stawka 2,1% dotyczy tylko leków na receptę objętych Ubezpieczeniem Społecznym. Dochody netto z podatku VAT w 2013 r. wyniosły 141,2 mld euro.
Podatek od produktów naftowych
Taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) stosuje się do produktów naftowych i biopaliw według stałych stawek przewidzianych przez ustawodawstwo. Obowiązuje tylko we Francji metropolitalnej – na terytoriach zamorskich obowiązuje specjalny podatek konsumpcyjny (TSC) od benzyny bezołowiowej premium i oleju napędowego . Dotyczy to paliw silnikowych i opałowych, takich jak benzyna i benzyna, energia elektryczna, gaz ziemny, węgiel i koks. Zastąpił dotychczasowy podatek TIPP, który dotyczył wyłącznie produktów naftowych. W obliczu wzrostu cen ropy w 2006 r. parlament przyjął obniżkę stawki TIPP na paliwo sprzedawane konsumentom. TIPP jest pobierana przez służby de la direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI ), gdy produkty paliwowe są konsumowane na rynku krajowym. Przychody z TICPE wyniosły 13,7 mld euro w 2013 r. Produkty energetyczne podlegają zarówno podatkowi od produktów energetycznych (TICPE), jak i podatkowi od wartości dodanej (VAT). TICPE jest również wliczany do podstawy opodatkowania produktów energetycznych podlegających VAT.
Od 2012 r. stawka waha się od około 0,44 euro za litr oleju napędowego do 0,61 euro za litr benzyny, z pewnymi różnicami regionalnymi.
Podatki od bogactwa
Majątek może podlegać opodatkowaniu w przypadku przekazania go do sprzedaży lub nieodpłatnie (prezent, spadek ). W takich przypadkach we Francji może być należny podatek od spadków lub darowizn (tzw. droits de succession ).
Ponadto, może być opodatkowany, gdy własność: bogactwo podlega corocznej opodatkowania poprzez impôt de Solidarité sur la fortune (ISF) oraz lokalne podatki od nieruchomości są płatne od nieruchomości. Zyski kapitałowe są płatne w przypadku zbycia aktywów, ale podatek ten jest podatkiem od zysku.
Akty znaczków
Podatki zwane droits d'enregistrement odpowiadają ustawom o pieczęci . Dotyczą one głównie sprzedaży budynków (oprócz podatków lokalnych), spadków i darowizn, cesji przedsiębiorstw i rejestracji pojazdów. Dochody zebrane przez państwo wyniosły w 2006 r. 14,7 mld euro.
Podatek majątkowy
| Ceny 2017
Wartość aktywów netto |
Wskaźnik % |
|---|---|
| Poniżej 800 000 € | 0 |
| Od 800 001 € do 1 300 000 € | 0,5 |
| Od 1 290 001 € do 2 570 000 € | 0,7 |
| Od 2 570 001 € do 5 000 000 € | 1 |
| Od 5 000 001 € do 10 000 000 € | 1,25 |
| Powyżej 10 000 001 euro | 1,5 |
Został zniesiony przez rząd francuski we wrześniu 2017 roku.
Podatek majątkowy ( podatek solidarnościowy od majątku ), w języku francuskim impôt de solidarité sur la fortune (ISF) był corocznym podatkiem płaconym przez osoby, których wartość netto majątku przekracza określoną kwotę. Została założona w 1989 roku w celu finansowania RMI . W 2008 r. zwrot ISF wyniósł 4,5 mld euro.
Osoby fizyczne zamieszkałe we Francji podlegają opodatkowaniu od swoich aktywów na całym świecie, a osoby fizyczne zamieszkałe poza Francją zgodnie z prawem francuskim podlegają opodatkowaniu od swoich aktywów we Francji. Podatek jest ustalany na każde gospodarstwo domowe (małżeństwa lub partnerzy, osoby żyjące w konkubinacie oraz małoletnie dzieci). Podstawa opodatkowania obejmuje wszystkie nieruchomości , prawa i wartości stanowiące majątek podatników na dzień 1 stycznia danego roku podatkowego (budynki wybudowane lub nie, indywidualne przedsiębiorstwa, gospodarstwa rolne, meble ruchome, inwestycje finansowe, należne Tobie długi, samochody, samoloty, łodzie rekreacyjne, ...). Jednak niektóre aktywa są zwolnione w całości lub w części (głównie własność zawodowa, tj. poszczególne spółki, prawa do utworów literackich i artystycznych należących do autora, niektóre mienie wiejskie, przedmioty i antyki, dzieła sztuki lub przedmioty kolekcjonerskie).
Osoby zamieszkałe we Francji mają prawo do odliczenia w wysokości 30% wartości ich głównego miejsca zamieszkania dla celów podatku majątkowego.
Rezydent we Francji może potencjalnie obniżyć podatek majątkowy ze względu na ograniczenie dotyczące wysokości łącznego podatku dochodowego, podatku majątkowego, składek na ubezpieczenie społeczne (CSG i CRDS) oraz lokalnych podatków majątkowych, które można odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
To ograniczenie jest znane jako Bouclier Fiscal lub tarcza podatkowa i ogranicza te podatki do nie więcej niż 50% dochodu podlegającego opodatkowaniu.
W dniu 6 sierpnia 2008 r. Francja uchwaliła ustawę, która uprawnia wszystkich, którzy nie byli rezydentami we Francji przez pięć poprzednich lat, do wyłączenia ich aktywów niefrancuskich z podatku majątkowego przez pierwsze pięć lat ich pobytu we Francji.
Chociaż ten drobny podatek dotyczy tylko najbogatszych ludzi i faktycznie przynosi bardzo niewielkie dochody (2% całkowitych dochodów podatkowych), jest bardzo kontrowersyjny. Wiele osób na lewicy uważa to za symbol solidarności, podczas gdy wielu na prawicy twierdzi, że zachęca przedsiębiorców do opuszczenia Francji.
Podatki od spadków i darowizn
Podatki te, znane jako Droits de Succession et de Donation , dotyczą zarówno darowizn, jak i spadków. Podatki obowiązują, gdy:
(a) Dawca/zmarły zamieszkuje we Francji w dniu podarowania/śmierci;
(b) Odbiorca jest rezydentem we Francji i był rezydentem tym przez co najmniej 6 z 10 lat podatkowych poprzedzających rok, w którym podarunek/spadek został otrzymany; lub
(c) Majątek jest aktywem francuskim.
Postanowienia te mogą zostać unieważnione przez traktat podatkowy.
Podatek płaci odbiorca na podstawie otrzymanej kwoty i relacji z darczyńcą lub zmarłym.
Aktywa przekazywane po śmierci między małżonkami a partnerami PACS są obecnie zwolnione z francuskiego podatku spadkowego, ale prezenty nadal podlegają opodatkowaniu między małżonkami a partnerami PACS.
Jeśli chodzi o podatek majątkowy, wartość głównego domu może zostać zmniejszona o 30% do celów podatku od spadków, pod warunkiem, że nieruchomość jest również zajmowana jako główny dom przez żyjącego małżonka lub jedno lub kilkoro dzieci. Partnerzy PACS mogą również skorzystać z 30% odliczenia.
Stawki podatkowe na rok 2010 są następujące:
| Dziedziczenie podlegające opodatkowaniu | Do małżonków i partnerów PACS: (tylko prezenty) | Podatek od pasma | Podatek skumulowany |
|---|---|---|---|
| Mniej niż 7,953 € | 5% | 398 € | 398 € |
| 7 953 € do 15 697 € | 10% | 774 € | €1,172 |
| 15 697 € do 31 395 € | 15% | 2 355 € | 3 527 € |
| 31 395 € do 544 173 € | 20% | 102 556 € | 106 083 € |
| 544 173 € do 889 514 € | 30% | 103 602 € | 209 685 € |
| 889 514 € do 1 779 029 € | 35% | 311 330 € | 521.015€ |
| Powyżej 1 779 029 € | 40% |
| Dziedziczenie podlegające opodatkowaniu | W linii prostej (w tym dzieci adoptowane)
ale nie pasierbowie, chyba że adoptowani) |
Podatek od pasma | Podatek skumulowany |
|---|---|---|---|
| Mniej niż 7,953 € | 5% | 398 € | 398 € |
| 7 953 € do 11 930 € | 10% | 398 € | 796 € |
| 11 930 € do 15 697 € | 15% | 565€ | 1361 € |
| 15 697 € do 544 173 € | 20% | 105 695 € | 107 056 € |
| 544 173 € do 889 514 € | 30% | 103 602 € | 210 658 € |
| 889 514 € do 1 779 029 € | 35% | 311 330 € | 521 988 € |
| Powyżej 1 779 029 € | 40% |
| Dziedziczenie podlegające opodatkowaniu | Rodzeństwo | Inni krewni do 4 stopnia
(siostrzenice, siostrzeńcy, wujkowie, ciotki, kuzyni, cioteczne babcie i wujkowie itp.) |
Więcej zdalnych i niespokrewnionych |
|---|---|---|---|
| Mniej niż 24 069 € | 35% | 55% | 60% |
| Powyżej 24 069 € | 45% | 55% | 60% |
Dostępne są zasiłki, a główne to:
| Stosunek biorcy do dawcy/zmarłego | Dodatek |
|---|---|
| Spadki: | |
| Dziecko | 100 000€ |
| Rodzeństwo | 15 697 € |
| siostrzenica/bratanek | 7 849 € |
| Inne | 1570€ |
| Prezenty: | |
| Współmałżonek lub partner PACS | 79 533 € |
| Dziecko | 156 974 € |
| Wnuczka | 31 395 € |
| siostrzenica/bratanek | 7 849 € |
| W przypadku spadków i darowizn osoby niepełnosprawne otrzymują dodatkowo | 156 974 € |
Na przykład dziecko może otrzymać od rodziców 100 000 * 2 = 200 000 EUR w postaci zasiłków przed opodatkowaniem.
Partnerzy PACS
We Francji pary niebędące małżeństwem (bez względu na płeć) mogą zawrzeć umowę PACS ( Pacte Civil de Solidarite ).
PACS jest pisemną umową, którą można teraz osiągnąć, stając przed notariuszem, który następnie rejestruje ją u władz. Relacje między partnerami są podobne do relacji męża i żony.
PACS można zawrzeć poprzez:
- każda para mieszkająca we Francji bez względu na narodowość ORAZ
- każda para mieszkająca poza Francją, pod warunkiem, że przynajmniej jedna z nich jest obywatelem francuskim
Sytuacja podatkowa partnerów PACS jest teraz zgodna z sytuacją małżeństw. Dla celów podatku dochodowego, para podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako gospodarstwo domowe od dnia wejścia w życie umowy PACS.
W przypadku podatku spadkowego pozostający przy życiu partner PACS jest zwolniony z podatku od spadków. W przypadku prezentów dodatek wynosi obecnie 79 533 euro, a stawki podatkowe są takie same jak dla małżeństw. Jeśli umowa PACS zostanie zerwana przed końcem roku następującego po roku, w którym została zawarta, z innych powodów niż małżeństwo pary lub śmierć jednego z partnerów, zasiłek zostanie odmówiony, a ulga podatkowa odzyskana.
Od 14 maja 2009 r. Francja uznaje większość zagranicznych partnerstw cywilnych za równoważne PACS.
Podatki dochodowe
We Francji istnieją trzy kategorie podatków dochodowych: podatek od osób prawnych , podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatki na cele społeczne (CSG i CRDS, płacone przez gospodarstwa domowe). Podatki płacone przez pracodawców od wynagrodzeń, a mianowicie składki na ubezpieczenie społeczne, nie są uznawane za podatki przez francuski rząd centralny.
Podatek dochodowy
Impôt sur le revenue (IR) jest to podatek od wszystkich dochodów dostępnych dla osób w ciągu roku. Z pewnymi wyjątkami dochód netto ustala się od dochodu całkowitego, bez względu na jego pochodzenie, po zastosowaniu pewnych odliczeń, a następnie stosuje się jedną skalę opodatkowania. Skala ta charakteryzuje się stawkami stosowanymi do kawałków dochodu zgodnie z zasadą progresywności . Istnieje jednak wiele przepisów, więc istnieje wiele systemów opodatkowania w zależności od rodzaju uzyskiwanych dochodów. Ponadto niektóre dochody i zyski kapitałowe podlegają stałej stawce podatku. IR jest płatna co roku od całkowitego dochodu gospodarstwa domowego podlegającego opodatkowaniu. W 2007 r. wpływy z IR wyniosły 57 mld euro.
Dochód podlegający IR dzieli się na siedem kategorii: zyski przemysłowe i handlowe, zyski z działalności niehandlowej i rolniczej, dochody z ziemi, pensje, emerytury i renty, dochody ruchome oraz zyski kapitałowe. Całkowity dochód osób fizycznych jest opodatkowany, jeśli mieszkają we Francji, bez względu na to, czy mają obywatelstwo francuskie, czy nie. Osoby niemieszkające we Francji podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów ze źródeł francuskich. Podatek jest obliczany dla każdego „podatkowego gospodarstwa domowego”, tj . rodziny składającej się z jednej osoby lub dwóch partnerów i ich dzieci lub innych osób pozostających na utrzymaniu. Bez względu na narodowość osoba będąca rezydentem podatkowym we Francji podlega opodatkowaniu od swoich dochodów na całym świecie. Osoby niemieszkające we Francji podlegają ograniczonemu podatkowi od dochodów wyłącznie ze źródeł francuskich.
Kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu lub „revenu tax de référence” (RFR) nie jest równa dochodowi uzyskanemu przez gospodarstwo domowe w ciągu roku. Zamiast tego RFR jest określany przez podzielenie dochodu przez liczbę „części” w fiskalnym gospodarstwie domowym (1 część na każdą osobę dorosłą, 0,5 części na każde z pierwszych dwojga dzieci i 1 część na każde kolejne dziecko), a następnie pomniejszony dalej poprzez odliczenie standardowe i wszelkie inne odliczenia, o które podatnik mógł się ubiegać w ciągu roku.
Poniższa tabela przedstawia procent podatku dochodowego mającego zastosowanie do dochodu podlegającego opodatkowaniu lub RFR (zamiast dochodu brutto).
| 1 jednostka (=1 dorosłe gospodarstwo domowe) | 2 jednostki (=2 osoby dorosłe w gospodarstwie domowym) | 2,5 jednostki (= 2 osoby dorosłe + 1 gospodarstwo domowe dziecka) | 3 jednostki (= 2 osoby dorosłe + 2 dzieci w gospodarstwie domowym) | 4 jednostki (= 2 osoby dorosłe + 3 dzieci w gospodarstwie domowym) | Wskaźnik |
|---|---|---|---|---|---|
| Poniżej 5 875 € | Poniżej 11 750 | Poniżej 14 688 € | Poniżej 17 625 € | Poniżej 23 500€ | 0% |
| Od 5 875 € do 11 720 € | Od 11 750 € do 23 400 € | Od 14 688 € do 29 300 € | Od 17 625 € do 36 160 € | Od 23 500 € do 46 880 € | 5,5% |
| Od 11 720 € do 26 030 € | Od 23 440 € do 52 060 € | Od 29 300 € do 65 075 € | Od 35 160 € do 78 090 € | Od 46 880 € do 104 120 € | 14% |
| Od 26 030 € do 69 783 € | Od 52 060 € do 139 556 € | Od 65 075 € do 174 448 € | Od 78 090 € do 209 349 € | Od 104 120 € do 279 132 € | 30% |
| Powyżej 69 783 € | Powyżej 139 556 € | Powyżej 174 448 € | Powyżej 209 132 € | Powyżej 279 132 € | 41% |
| Dochód na jednostkę | Wskaźnik |
|---|---|
| Poniżej 9700€ | 0% |
| Od 9 711 € do 26 818 € | 14% |
| Od 26 818 € do 71 898 € | 30% |
| Od 71 898 € do 152 260 € | 41% |
| Powyżej 152.260€ | 45% |
Zwolnienia są dokonywane ze względów społecznych. Podatnicy, których dochód netto nie przekracza 7920 euro, są zwolnieni z IR. Zasadniczo dochód podlegający opodatkowaniu oblicza się na podstawie dochodu dostępnego gospodarstwu domowemu podatkowemu w ciągu jednego roku. Niektóre wydatki z tytułu podatku od gospodarstw domowych można odliczyć od całkowitego dochodu. Mogą być cięcia i maksymalne kwoty dochodu podlegające opodatkowaniu.
Podatek dochodowy jest wyliczany przez administrację na podstawie kwot zgłoszonych przez podatników, którzy mają obowiązek zadeklarować cały dochód uzyskany w poprzednim roku. Jednak kalkulacja podatku dochodowego uwzględnia sytuację osobistą podatnika, w szczególności poprzez „iloraz rodzinny” (lub jednostki w gospodarstwie domowym) z jednej strony, a z drugiej strony przy przydzielaniu ulg lub ulg podatkowych podatnikom ręka. Iloraz rodzinny może uwzględniać obowiązki rodzinne i według nich łagodzi skutki progresywnego opodatkowania, ponieważ progresywna stawka jest stosowana do częściowego dochodu (dochód podlegający opodatkowaniu). Proces ten polega na podzieleniu dochodu podlegającego opodatkowaniu podatku od gospodarstw domowych na liczbę jednostek (lub części) równą liczbie osób. Progresywna skala podatku jest następnie stosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu na akcję. Na koniec ten częściowy podatek mnoży się przez liczbę jednostek w celu ustalenia podstawy opodatkowania.
Iloraz rodzinny to jedna jednostka dla osoby samotnej, dwie dla małżeństwa plus dodatkowa połowa dla każdego z pierwszych dwojga dzieci i dodatkowa jednostka dla każdego dziecka z trzeciego.
Istnieją pewne ograniczenia co do wysokości oszczędności podatkowych, które można osiągnąć w ramach systemu części. Jeśli system wygeneruje rachunek podatkowy, który został obniżony o więcej niż 2 301 EUR (za dochód z 2009 r.) za połowę części w porównaniu z kwotą, która byłaby bez odniesienia do części, nie możesz korzystać z tego systemu. Niezależnie od tego zawsze otrzymasz 2 części dla pary małżeńskiej.
Dostępne są różne ulgi podatkowe, które można odliczyć od całkowitego obliczonego podatku. Należą do nich ulgi podatkowe na dywidendy, prace energooszczędne wykonywane w głównym miejscu zamieszkania, zakup ekologicznego samochodu, zatrudnienie pomocy domowej, koszty opieki nad dzieckiem, na składanie deklaracji podatkowych drogą elektroniczną i płacenie podatku poprzez polecenie zapłaty lub elektronicznie, na kredyt hipoteczny zainteresowanie m.in.
Podatek typu „płać, ile zarabiasz” w 2019 r.
Początkowo planowany na 2018 r., Francja w styczniu 2019 r. wprowadzi system „ płać, ile zarabiasz ”. Aby uwzględnić progresywne stawki podatkowe, które są obliczane na podstawie całkowitego dochodu i składu gospodarstwa domowego , zachowując prywatność pracowników przed ich pracodawcami, administracja przekazuje firmom jedynie indywidualną stawkę podatkową, aby zatrzymać na wypłatach swoich pracowników.
Osoby otrzymujące dochody pozapłacowe muszą co miesiąc opłacać szacunkowy podatek dochodowy przez administrację podatkową.
Ulga podatkowa dla osób o niskich zarobkach
Dla osób samotnych, których dochód podlegający opodatkowaniu wynosi od 11 800 euro do 16 418 euro oraz par bezdzietnych, których dochód podlegający opodatkowaniu wynosi od 17 454 do 25 983 euro (23 717 euro do 35 400 euro z dzieckiem), ulga podatkowa w wysokości 480 euro dla osób samotnych (960 euro na para) została wprowadzona w 2013 r. W 2014 r. ulga podatkowa została zwiększona do 1135 euro dla osób samotnych i 1870 euro dla par.
Dopłata do podatku dochodowego od wysokich wynagrodzeń
Wkład exceptionnelle sur les Hauts revenus jest tymczasowy podatek wprowadzony w 2012 roku przez Francois Fillon jako środek do ograniczenia deficytu budżetowego. Dla osoby samotnej stawka podatku wynosi 3% od dochodu pomiędzy 250 000 euro a 500 000 euro, dla dochodu powyżej 500 000 stawka wynosi 4%.
Podatek od wynagrodzeń pracodawcy od wysokich wynagrodzeń
W latach podatkowych 2013 i 2014 zarobki powyżej 1 miliona euro będą podlegały podatkowi płatnemu/pracodawcy. Podatek jest podobny do składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy, które powyżej 1 miliona euro wynoszą 0,22% wynagrodzenia brutto w porównaniu do 44% dla wynagrodzeń w wysokości 150 000 euro. Podatek wprowadzony przez Francois Hollande'a jako podatek 75% jest w rzeczywistości dodatkową składką pracodawcy w wysokości 50%, która po doliczeniu dotychczasowych składek na ubezpieczenie społeczne sięga 75%. Proponowany podatek został następnie zmodyfikowany po odrzuceniu przez Radę Stanu i został wprowadzony w 2014 r. w obecnej formie i zostanie wycofany od stycznia 2015 r.
Podatek od osób prawnych
Podatku od osób prawnych , w języku francuskim impôt sur les sociétés (IS), to roczny podatek w zasadzie, że dotyczy wszystkich zysków osiągniętych we Francji przez korporacje i inne podmioty. Dotyczy to około jednej trzeciej francuskich firm. Standardowa stawka wynosi 33,3% na wszystkie ich działania. W 2016 r. wpływy netto z podatku dochodowego od osób prawnych wyniosły 29,9 mld euro. Dochód do opodatkowania jest równy różnicy między zyskiem brutto a kosztami i kosztami uzyskania przychodu. Zysk operacyjny brutto jest różnicą pomiędzy sprzedażą i kosztów. Oprócz zysku operacyjnego brutto, opodatkowaniu podlegają zwykle wszystkie dochody lub zyski osiągnięte oddzielnie: dochody z wynajmu nieruchomości, odsetki, depozyty i obligacje. Obniżona stawka dotyczy ograniczonej liczby długoterminowych zysków kapitałowych. Od 2012 roku od należnego podatku brutto można odliczyć ulgę podatkową w wysokości 7% całkowitych kosztów wynagrodzeń.
Podatki społeczne
Od momentu powstania w 1945 r. Ubezpieczenie Społeczne jest finansowane głównie ze składek na ubezpieczenie społeczne lub „cotisations sociales”, czyli potrąceń z pensji. Do niedawna nie było szerokiego opodatkowania wydatków socjalnych, w przeciwieństwie do większości europejskich partnerów. Jednak w celu znalezienia rozwiązania problemów finansowania ubezpieczeń społecznych, rządy musiały poszerzyć swój zakres środków poprzez wprowadzenie dodatkowego podatku, w szczególności ogólnej składki na ubezpieczenie społeczne (CSG) oraz spłaty zadłużenia ubezpieczeń społecznych. zabezpieczenie (CRDS) o oprocentowaniu 0,5% na spłatę zadłużenia ASSO.
Ustanowiona ustawą o finansach z 1991 r. ogólna składka na ubezpieczenie społeczne (CSG) jest opłacana przez osoby mieszkające we Francji i korzystające z obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Dochody z CSG przeznaczane są na budżet zabezpieczenia społecznego, w szczególności na Krajowy Zasiłek Rodzinny, systemy emerytalne i ubezpieczenia Funduszu Solidarności. Rzeczywiście, w przeciwieństwie do składek na ubezpieczenie społeczne, które dają tym, którzy płacą prawo do korzystania z nich, CSG jest pobierana bez bezpośredniej rekompensaty (jak każdy inny podatek). CSG ma bardzo szeroką podstawę, ponieważ zasadniczo dotyczy zarobków i dochodów z majątku. CSG składa się z trzech oddzielnych składek. Dochody z pracy opodatkowane są stawką 7,5%. Stawka stosowana do dochodu z lokat wynosi 8,2%. Dotyczy to również inwestycji finansowych (z wyjątkiem niektórych produktów niepodlegających opodatkowaniu: Codevi, livret jeune, livret A , livret d'epargne populaire). W 2005 r. przychody z CSG wyniosły 71,47 mld euro.
Składka na dług społeczny (CRDS) została utworzona w 1996 roku. Podobnie jak CSG, dotyczy ona zarobków i dochodów z majątku. Została ona początkowo ustanowiona na okres 13 lat, ale termin ten został zniesiony w 2004 roku. Zakres terytorialny CRDS jest taki sam jak CSG: zatem CRDS opłacają osoby mieszkające we Francji, które korzystają z obowiązkowego systemu ubezpieczeniowego . Stawka wynosi 0,5%. Podstawa CRDS jest nieco szersza niż CSG, ponieważ obejmuje dochody zwolnione z CSG, takie jak świadczenia rodzinne lub dodatki mieszkaniowe. Metody odzyskiwania CRDS są identyczne jak w CSG. CRDS nie podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Rentowność za rok 2005 wynosi 5,2 mld euro.
Podsumowując, składki na ubezpieczenie społeczne składają się z czterech elementów: CSG, CRDS, PS i RSA. Kwoty są różne dla każdego rodzaju dochodu, a stanowisko można podsumować poniżej:
| Wynagrodzenia i zasiłki dla bezrobotnych (od 98,25% brutto) | Emerytury lub renty inwalidzkie (od 95% brutto) | Inwestycje, renty, dochody z najmu i zyski kapitałowe | |
|---|---|---|---|
| CSG ( Contribution sociale généralisée ) | 9,2% | 6,6% | 8,2% |
| CRDS ( Contribution au remboursement de la dette sociale ) | 0,5% | 0,5% | 0,5% |
| PS ( Prélèvement Sociale Contribution addelle ) | 0% | 0% | 3,4% |
| RSA ( Revenu de solidarité active ) | 1,1% | ||
| Całkowity | 9,7% | 7,1% | 13,2% |
Nie istnieją żadne dodatki z tytułu ulg poza możliwością odliczenia części składek na ubezpieczenie społeczne należnych od dochodu opodatkowanego według stawek skalowych w stosunku do dochodów z pracy lub emerytury. Tak więc w przypadku, gdy dochód lub zyski są opodatkowane według stałych stawek, odliczenie nie jest dostępne.
Lokalne podatki
Istnieje ogromna liczba podatków lokalnych. Najważniejsze z nich to podatki bezpośrednie. Lokalne podatki bezpośrednie są najstarszymi podatkami we francuskim systemie podatkowym, ponieważ odnoszą sukces w postaci bezpośrednich składek, które zostały utworzone w latach 1790 i 1791 jako podatki pobierane przez rząd centralny, a następnie przekazywane władzom lokalnym po reformie podatkowej z 1917 r. Podatki lokalne są nakładane przez państwo dla władz lokalnych (regionów, wydziałów, gmin, lokalnych instytucji publicznych). Istnieją cztery główne podatki bezpośrednie ( taxe foncière sur les propriétés bâties , la taxe foncière sur les propriétés non-bâties , taxe d'habitation i taxe professionnelle ). Stawki ustalane są przez zgromadzenia terytorialne (rady regionalne lub gminne) podczas głosowania nad rocznym budżetem. Jednak stawki nie mogą przekraczać pewnych limitów ustalonych przez państwo. Podstawy opodatkowania są ustalane przez państwo. Istnieje wiele stałych lub tymczasowych zwolnień. W 2006 r. dochody z czterech głównych lokalnych podatków bezpośrednich wyniosły 60,2 mld euro. Oprócz tych czterech głównych podatków istnieje wiele innych podatków. Podatki bezpośrednie obejmują taxe pour frais de chambres d'agriculture (wydatki izb rolniczych), taxe d'enlèvement des ordures ménagères (wywóz śmieci) oraz taxe sur les pylônes . Podatki pośrednie to podatki mające zastosowanie do wody źródlanej, kopalni, okularów, reklamy, nawigacji, elektryczności, zanieczyszczeń i miejsca pracy.
Podatek zawodowy
Podatek zawodowy ( taxe professionnelle ) jest należny co roku od osób prawnych lub fizycznych prowadzących działalność na własny rachunek we Francji. Przewidziane są różne zwolnienia (działalność państwa, władz lokalnych i instytucji publicznych, organizacji gospodarczych i rolniczych itp.). Podstawą opodatkowania jest wartość czynszu majątku, którym dysponuje podatnik. To podlega wówczas zniżkom lub rabatom. Kwota podatku od działalności gospodarczej jest obliczana poprzez pomnożenie kwoty netto podlegającej opodatkowaniu przez stawki zatwierdzone przez każdego lokalnego beneficjenta. Stawki ustalane są przez lokalne społeczności i organizacje, w granicach określonych przez ustawodawstwo krajowe. W 2005 r. wpływy z podatku od działalności gospodarczej wyniosły 25,06 mld euro.
Podatek pobytowy
Podatek rezydencjalny ( taxe d'habitation ) dotyczy wszystkich budynków odpowiednio umeblowanych i od nich zależnych (ogrodów, garaży, prywatnych parkingów): podatek płaci każda osoba, która z dowolnego powodu dysponuje lokalem mieszkalnym (właściciel, najemca, zasiedlenie za darmo), w dniu 1 stycznia roku podatkowego. Podstawą opodatkowania jest hipotetyczna wartość czynszu nieruchomości mieszkalnej. W 2005 r. dochody z podatków mieszkaniowych wyniosły 13,37 mld euro.
Podatek gruntowy
Podatek od nieruchomości od gruntów zabudowanych ( taxe foncière ) stosuje się do nieruchomości wybudowanych we Francji. Nieruchomościami podlegającymi opodatkowaniu są wszystkie obiekty trwałe, tj. budynki (budynki, domy, warsztaty, magazyny itp.). Podstawa opodatkowania wynosi 50% hipotetycznej wartości czynszowej budynku (tj. wartości ustalonej przez administrację podatkową) oraz wartości gruntu/lokalizacji. Istnieje wiele wyjątków i wyjątków. W 2005 r. produkt wyniósł 17,73 mld euro.
Podatki według źródła
W 2007 r. przychody wyniosły 818,9 mld euro, czyli 43,3% PKB.
Jest czterech beneficjentów dochodów podatkowych: w 2007 r. administracje zabezpieczenia społecznego otrzymały nieco ponad połowę; państwo i centralne organy rządowe blisko jednej trzeciej; administracja lokalna (APUL) prawie 13%; Unii Europejskiej (UE) mniej niż 1%. Podatki bezpośrednie i pośrednie stanowią 62,8% całkowitych dochodów w 2007 r. Zasoby państwowe pochodzą prawie w całości z podatków. Organy zabezpieczenia społecznego są finansowane głównie ze składek na ubezpieczenie społeczne, ale także z podatków, w tym ogólnej składki na ubezpieczenie społeczne (CSG) i składki na spłatę długu społecznego (CRDS), które w 2007 r. stanowiły jedną czwartą środków na ubezpieczenie społeczne administracje. Administracje lokalne są w większości finansowane z czterech głównych lokalnych podatków bezpośrednich (podatek mieszkaniowy, podatek od nieruchomości i podatek od działalności gospodarczej).
| Administracja | Podatki bezpośrednie | Podatki pośrednie | Składki na ubezpieczenie społeczne |
|---|---|---|---|
| Rząd centralny | 39,5 | 57,6 | 3,0 |
| Quasi-autonomiczna organizacja pozarządowa | 54,5 | 45,5 | 0 |
| Administracja opieki społecznej | 19,8 | 9 | 71,2 |
| Samorząd | 62,3 | 37,7 | 0 |
| Całkowite opłaty | 27,1 | 35,7 | 37,2 |
| publiczna administracja | w mld € | % całkowitej | % PKB |
|---|---|---|---|
| Rząd centralny | 292,5 | 37,9 | 17,1 |
| Zakład Ubezpieczeń Społecznych | 360,1 | 47,9 | 21,1 |
| Samorząd lokalny i regionalny | 95,2 | 12,7 | 5,6 |
| Unia Europejska | 4,5 | 0,6 | 0,3 |
| Całkowity | 752.2 | 100,0 | 44,0 |
Finanse publiczne
Deficyt publiczny wyniósł 2,9% PKB (50,6 mld euro) w 2007 r. w porównaniu do 0,2% przeciętnie w strefie euro, z wyłączeniem Francji. Faktyczny deficyt może przekroczyć próg 3% w przypadku pogorszenia sytuacji. Dług publiczny wyniósł w 2007 r. 63,9% PKB, co stanowi 47 000 USD na osobę zatrudnioną. Dług publiczny wzrósł w ostatnich latach, a wydatki na spłatę odsetek osiągnęły w 2007 r. 52 mld euro, czyli 2000 euro na osobę zatrudnioną.
Deficyt administracji zabezpieczenia społecznego utrzymuje się na poziomie 11 mld euro, ale odpowiadający mu dług („dług społeczny”) wzrósł. Deficyt administracji lokalnych jest nadal ograniczony, ale w 2007 r. wyniósł 7 mld euro, w wyniku znacznie wyższego wzrostu wydatków niż dochodów w ostatnich latach. Dochody podatkowe netto rządu centralnego utrzymały się w 2007 r. na tym samym poziomie co w 2004 r., podczas gdy łączne dochody wzrosły o 51 mld € od 2004 r., z powodu rosnących transferów dochodów do ubezpieczeń społecznych i władz lokalnych w celu zmniejszenia ich dochodów. deficyt (70 mld euro w 2007 r.). W 2007 r. rząd centralny Francji osiągnął dochody w wysokości około 272 mld euro, a wydatki w wysokości 354 mld euro. Ogólnie rzecz biorąc, rząd odnotował deficyt w wysokości około 42 miliardów euro.
Chociaż deficyty były powszechne, w ostatnich latach podjęto wysiłki, aby ograniczyć wzrost podatków i wydatków rządowych. Redukcja deficytu stała się głównym priorytetem rządu, kiedy Francja zobowiązała się do Europejskiej Unii Monetarnej . Zawarte w Traktacie z Maastricht cele dla UGW wymagały od państw członkowskich zmniejszenia deficytu budżetowego rządu do 3% PKB i długu publicznego do 60% PKB.
Ostatnia ewolucja
Ewolucję poziomu obciążenia podatkowego od początku lat 70. można podzielić na trzy odrębne fazy. Po pierwsze, w latach 70. iw pierwszej połowie lat 80. stawka podatku wzrosła z 34% do 42%. Następnie ustabilizowała się na poziomie zbliżonym do 42%, aż do początku lat 90., kiedy to powróciła do historycznego poziomu 44,9% w 1999 r. Od tego czasu tempo rządu PO nieznacznie spadło do poziomu od 43% do 44% PKB.
W ciągu ostatnich dziesięcioleci rozkład obciążeń podatkowych między trzema głównymi administracjami uległ znacznej zmianie. Udział przydzielony państwu miał tendencję do zmniejszania się, podczas gdy udział przyznawany instytucjom zabezpieczenia społecznego i samorządom rósł Wyższa stawka podatku na ubezpieczenie społeczne wynika z ogólnej tendencji wzrostowej wydatków socjalnych, w szczególności wyższych wydatków na emerytury i zdrowie systemy ubezpieczeniowe. Wydatki na emerytury wzrosły z 11% PKB w 1981 r. do 13% w 2007 r., a wydatki na zdrowie wzrosły z 6% PKB do 10% w 2006 r. w tym samym okresie.
| Źródło | 1978 | 1991 | 2007 | 2014 |
|---|---|---|---|---|
| Składki | 97% | 95% | 72% | 63,5% |
| Podatki, w tym CSG |
3% - |
5% 2% |
28% 19% |
36,5% 16,1% |
W tym kontekście strukturę finansowania administracji zabezpieczenia społecznego w coraz większym stopniu zabezpieczają podatki, a nie składki na ubezpieczenie społeczne. W szczególności nałożono nowe podatki, takie jak ogólna składka na ubezpieczenie społeczne (CSG) i składka na spłatę długu społecznego (CRDS), aby pomóc w finansowaniu administracji zabezpieczenia społecznego. Niedawno rząd centralny pomógł sfinansować administrację zabezpieczenia społecznego z dochodów z akcyzy na alkohol i tytoń, częściowo w celu zrównoważenia obniżek składek na ubezpieczenie społeczne. Jeśli chodzi o wzrost dochodów na rzecz lokalnej administracji, to tylko dzięki decentralizacji zapoczątkowanej ustawami z 1992 r. i kontynuowanej wraz z reformami w 2003 r.
Historia podatków we Francji
System podatkowy we Francji nigdy nie był zjednoczony. Pobór, podstawa, stawki i charakter podatków zawsze były bardzo zróżnicowane. Do 1789 r. podatki pobierały państwo, kościół i panowie. Po rewolucji francuskiej podatki składały się z podatków od majątku i dochodów. Obecny system podatkowy ukształtował się w XX wieku. Wszystkie podatki stworzone w czasie Rewolucji Francuskiej zostały zniesione, ostatnim z nich były patenty , zniesione w 1974 r. Podczas gdy podatki miały na celu zapewnienie „utrzymania siły publicznej” i „wydatków administracji” (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789), opodatkowanie ma obecnie na celu zapewnienie wydajnych usług publicznych oraz sprawiedliwego podziału bogactwa i dochodów.
Historycznie większość podatków była płacona albo w postaci udziałów w żniwach (bez grosza i szamparta), albo w pracy (poraby, służba wojskowa). Stopniowo każdy z tych podatków został zastąpiony wkładem pieniężnym, aby był wygodniejszy zarówno dla beneficjenta, jak i podatnika. Taille , utworzony w 14 wieku, był jednym z najstarszych podatków nakładanych przez francuską monarchię. Został zastąpiony przez fouage. W starym reżimie pobór podatków był dzierżawiony, to znaczy, że państwo powierzało to zadanie przedsiębiorcom, wielkim rolnikom, którzy płacili kwotę do poboru, a następnie pobierali podatek za siebie. System był wygodny zarówno dla państwa (przewidywano wpływy i zlikwidowano niepopularność poborców podatkowych), jak i dla dużych rolników (oferta była bardzo opłacalna). Jednak ludzie uważali zbiórkę głównie za źródło niesprawiedliwości i ekscesów.
Niektóre godne uwagi podatki pośrednie w Starym Reżimie to adienci (podatki pośrednie pobierane przez państwo, nakładane na napoje), banalités (podatek nakładany przez lordów na użytkowanie młynów, pieców i pras do wina), casuel (pobierany przez Kościół przy chrztach, ślubach i pogrzebach), cens (podatek pobierany przez panów z tytułu użytkowania ich ziemi), champart (pobierany przez panów, płacony kwotą zboża), dîme (pobierany przez kościół, obejmujący wszystkie ziemie), gabelle (zbierane przez króla, na konsumpcję soli), minage (zbierane przez króla lub panów, na sprzedaż zboża na jarmarkach i jarmarkach). Istniały trzy podatki bezpośrednie, utworzone między XV a XVIII wiekiem: taille, capitation i dixième. Taille, powstałe w XV w. i używane przez ponad trzy wieki, dotyczyło dochodów osób nieuprzywilejowanych z tytułu własności , mieszkalnictwa , gruntów rolnych i hodowli . Pogłówne , utworzony w 1695 roku, był podatek od statusu społecznego, które opodatkowane wszyscy jednak dla tych z zastrzeżeniem Taille pogłówne był dodatkiem do Taille. Dixième, utworzony w 1710 r., odnosił się do wszystkich dochodów z jakiejkolwiek własności (grunty, nieruchomości, renty) w wysokości 10% ( dixieme oznacza dziesiątą część ). W 1749 r. został zastąpiony przez vingtième ( dwudziesty , czyli podatek ze stawką 5%).
Rewolucja Francuska całkowicie przekształciła system podatkowy. Poprzedni system został zniesiony. Sejm w imieniu ludu przejął kontrolę nad prawem do ściągania podatków (władca traci to prawo), zniszczył wszelkie statuty i przywileje podatkowe (szlachty i duchowieństwa, ale także prowincji, miast, korporacji itp.). planował ustanowienie sprawiedliwej składki proporcjonalnej i uczynił te zmiany oficjalnymi w Deklaracji Praw Człowieka i Obywatela z 1789 r. Pod koniec XVIII w. stworzono cztery podatki bezpośrednie, odnoszące się tylko do majątku: składkę gruntową, składkę mieszkaniową, patenty (przemysł i handel) oraz wkład z drzwi i okien .
Przez cały XIX wiek podatki niewiele się zmieniły. Pozostały podatki z Rewolucji, czyli podatki od majątku (Impôt sur la fortune) od działalności zawodowej ( patente , przodek taxe professionnelle ) oraz wiele podatków pośrednich i „droitów” stosowanych w obrocie towarami (sdziedziczenie, zakup nieruchomość). Od połowy XIX w. toczyły się debaty na temat wprowadzenia podatku dochodowego, zaproponowanego przez Proudhona w 1848 r., a następnie przez Gambettę w 1869 r. W 1872 r. utworzono podatek od dochodów z nieruchomości. W 1876 roku Gambetta zaproponował wprowadzenie proporcjonalnego podatku od wszystkich dochodów. Jedynym skutkiem jest utworzenie w 1896 roku podatku od dochodów z giełdy.
Przed 1914 r. podatki dotyczyły głównie majątku (majątku, ziemi, spadku) lub dochodów z majątku. Obciążenie podatkowe nie przekroczyło 10%. Wiele propozycji, kolejno Doumera, Cavaignaca i Waldecka-Rousseau, nie powiodło się ze względu na sprzeciw prawicy. Dopiero Wielka Wojna dała możliwość wprowadzenia w 1917 roku podatku dochodowego za sprawą ministra finansów Josepha Caillaux. Jednocześnie cztery składki powstałe w latach 1790 i 1791 zostały zamienione na podatki lokalne i zastąpione podatkiem dochodowym jako głównym podatkiem państwowym.
Po II wojnie światowej system podatkowy przeszedł szereg reform mających na celu jego unowocześnienie i dostosowanie. Dostosowano podatek dochodowy i zniesiono stare składki. W 1945 r. utworzono iloraz rodzinny. Podatek od przedsiębiorstw powstał w 1948 r., zreformowany w 1959 r. Wreszcie ostatnia istotna innowacja pod względem technicznym, podatek VAT, wprowadzono w 1954 r. Następnie w większości krajów rozwiniętych stopniowo przyjmowano przykład francuski. Francuski system podatkowy jest obecnie kontrowersyjny w związku z rozwojem Unii Europejskiej i globalizacją. Silnie zaostrzyła się konkurencja podatkowa i konieczne staje się uwzględnienie prawnych możliwości uniknięcia płacenia podatków (praktyka ekspatriacji jest legalna, w przeciwieństwie do uchylania się od płacenia podatków).
Zobacz też
Przypisy
Bibliografia
- "Lokalizacje zbiorowe | :: Portail de l'Etat au service des collectivités" . Colloc.bercy.gouv.fr (w języku francuskim) . Źródło 13 lutego 2016 .
- [1]
- [2] Zarchiwizowane 25 marca 2014 w Wayback Machine
- [3] Zarchiwizowane 31 maja 2011 w Wayback Machine
- [4] Zarchiwizowane 1 maja 2011 w Wayback Machine
- "EUROPA" . Europa (portal internetowy). Zarchiwizowane z oryginału w dniu 17 lutego 2016 roku . Źródło 13 lutego 2016 .
- „Podatki i unia celna” . Komisja Europejska . Źródło 13 lutego 2016 .
- "Przegląd ogólny" . Komisja Europejska. 21 stycznia 2009 . Źródło 13 lutego 2016 .
- „Insee – Définitions, méthodes et qualité – Définitions” . Insee.fr . 28 stycznia 2016 . Źródło 13 lutego 2016 .
- [5] Zarchiwizowane 17 września 2013 w Wayback Machine
- "Accueil" . Impots.gouv.fr . Źródło 13 lutego 2016 .
- [6] Zarchiwizowane 24 stycznia 2016 w Wayback Machine
- [7] Zarchiwizowane 13 grudnia 2008 w Wayback Machine
- []
- [8] Zarchiwizowane 5 czerwca 2013 w Wayback Machine
- „Instrukcja fiskalna nr 6- D-3-07 z dnia 14 maja 2007 r. dotycząca podatku od zamieszkania sur les logements vacants (wniosek dotyczący artykułu 47 de la loi ENL)” . Juri-logement.org . Źródło 13 lutego 2016 .
- [9] Zarchiwizowane 28 kwietnia 2015 w Wayback Machine
- „Assurance entreprise: prevoyance, complémentaire santé, épargne retraite entreprise – AG2R LA MONDIALE” . Ag2rpro.pl . Źródło 13 lutego 2016 .
- „Les prélèvements obligatoires et leur évolution” . Senat.fr . 21 grudnia 2011r . Źródło 13 lutego 2016 .
- [10]
- „N° 0247 – Rapport d'information sur l'évolution des prélèvements obligatoires pour 2003 (de M. Gilles Carrez)” . Assemblee-nationale.fr . Źródło 13 lutego 2016 .
- "Code général des impôts, CGI" . Legifrance (w języku francuskim) . Źródło 13 lutego 2016 .
Dalsza lektura
-
„Francuski system podatkowy” . Dokumenty Robocze Departamentu Ekonomii OECD. 2005. doi : 10.1787/787686341561 . Cytowanie dziennika wymaga
|journal=( pomoc )