Podatek dochodowy w Australii - Income tax in Australia
| Część serii na |
| Opodatkowanie |
|---|
 |
| Aspekt polityki fiskalnej |
Podatek dochodowy w Australii jest nakładany przez rząd federalny na podlegający opodatkowaniu dochód osób fizycznych i korporacji. Rządy stanowe nie nakładały podatków dochodowych od II wojny światowej . Od osób fizycznych podatek dochodowy jest pobierany według stawek progresywnych i według jednej z dwóch stawek dla korporacji. Dochód spółek osobowych i trustów nie jest opodatkowany bezpośrednio, ale podlega opodatkowaniu z tytułu jego dystrybucji do partnerów lub beneficjentów. Podatek dochodowy jest najważniejszym źródłem dochodów rządu w australijskim systemie podatkowym . Podatek dochodowy jest pobierany w imieniu rządu federalnego przez Australijski Urząd Podatkowy .
Dwie ustawy, na podstawie których oblicza się podatek dochodowy, to ustawa o podatku dochodowym z 1936 r. i ustawa o podatku dochodowym z 1997 r .; to pierwsze jest stopniowo przepisywane na drugie. Dochód podlegający opodatkowaniu to różnica między dochodem podlegającym opodatkowaniu a dopuszczalnymi odliczeniami. Istnieją trzy główne rodzaje dochodu podlegającego opodatkowaniu dla poszczególnych podatników: dochody osobiste (takie jak wynagrodzenie i zarobki), dochody z działalności gospodarczej i zyski kapitałowe . Dochód podlegający opodatkowaniu osób fizycznych jest opodatkowany według stawek progresywnych od 0 do 45%, plus opłata Medicare w wysokości 2%, podczas gdy dochód uzyskany przez firmy jest opodatkowany w wysokości 30% lub 27,5% w zależności od rocznego obrotu, ale podlega naliczeniu dywidendy . Ogólnie rzecz biorąc, zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu tylko w momencie ich realizacji i są pomniejszane o 50%, jeśli sprzedany majątek kapitałowy był przechowywany dłużej niż jeden rok.
W Australii rok finansowy trwa od 1 lipca do 30 czerwca następnego roku.
Historia
Pierwszy podatek dochodowy w Australii został nałożony w 1884 roku przez Australię Południową z ogólnym podatkiem dochodowym.
Federalny podatek dochodowy został po raz pierwszy wprowadzony w 1915 r. jako środek w czasie wojny, mający na celu sfinansowanie australijskiego wysiłku wojennego podczas I wojny światowej . W latach 1915-1942 podatki dochodowe nakładały zarówno rządy stanowe, jak i rząd federalny. W 1942 roku, aby pomóc sfinansować II wojnę światową , rząd federalny przejął podnoszenie wszystkich podatków dochodowych, z wyłączeniem stanów. Utrata zdolności stanów do podnoszenia dochodów poprzez opodatkowanie dochodów została zrekompensowana przez dotacje rządu federalnego dla stanów, a później przekazanie stanom prawa do nakładania podatków od wynagrodzeń w 1971 roku.
W 1951 r. najwyższa krańcowa stawka podatkowa dla dochodów powyżej 10 000 funtów, co odpowiada dziś 425 000 dolarów, wynosiła 75%. od 1955 do połowy lat 80. najwyższa krańcowa stawka podatkowa wynosiła 67 procent.
Historyczne stawki i przedziały podatku dochodowego od osób fizycznych
Poniższe historyczne stawki i przedziały podatku dochodowego od osób fizycznych od 1983 roku pochodzą z ATO. Stawki te nie obejmują opłaty Medicare.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 4 594 USD | Zero | 0% |
| 4595 USD – 19 499 USD | 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 4595 $ | 0 – 22,93% |
| 19 500 $ – 35 787 $ | 4471,50 USD plus 46c za każdego 1 USD powyżej 19 500 USD | 22,93 – 33,43% |
| 35 788 USD i więcej | 11 963,98 $ plus 60 centów za każdego 1 $ powyżej 35 788 $ | 33,43 – mniej niż 60% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 4 594 USD | Zero | 0% |
| 4 595 $ – 12 499 $ | 26,67 centów za każdego 1 dolara powyżej 4595 $ | 0 – 16,87% |
| 12 500 USD – 19 499 USD | 2108,26 dolarów plus 30 centów za każdego dolara powyżej 12500 dolarów | 16,87 – 21,58% |
| 19 500 USD – 27 999 USD | 4 208,26 $ plus 46 centów za każdego 1 dolara powyżej 19 500 $ | 21,58 – 28,99% |
| 28 000 $ – 34 999 $ | 8 118,26 $ plus 47,33 centów za każdego 1 dolara powyżej 28 000 $ | 28,99 – 32,66% |
| 35 000 – 35 787 USD | 11 431,36 $ plus 55,33 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 32,66 – 33,16% |
| 35 788 USD i więcej | 11 867,36 $ plus 60 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 788 $ | 33,16 – mniej niż 60% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 4 594 USD | Zero | 0% |
| 4 595 $ – 12 499 $ | 25 centów za każdego 1 dolara powyżej 4 595 $ | 0 – 15,81% |
| 12 500 USD – 19 499 USD | 1 976,26 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 12 500 $ | 15,81 – 20,90% |
| 19 500 USD – 27 999 USD | 4076,25 $ plus 46 centów za każdego 1 dolara powyżej 19 500 $ | 20,90 – 28,52% |
| 28 000 $ – 34 999 $ | 7 986,25 $ plus 48 centów za każdego 1 dolara powyżej 28 000 $ | 28,52 – 32,42% |
| 35 000 USD i więcej | 11 346,25 USD plus 60 centów za każdego 1 USD powyżej 35 000 USD | 32,42 – mniej niż 60% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 4 889 USD | Zero | 0% |
| 4 890 $ – 12 499 $ | 24,42 centa za każdego 1 dolara powyżej 4 890 USD | 0 – 14,87% |
| 12 500 $ – 12 599 $ | 1858,36 $ plus 26,50 centów za każdego 1 dolara powyżej 12 500 $ | 14,87 – 14,96% |
| 12 600 USD – 19 499 USD | 1884,86 $ plus 29,42 centów za każdego 1 dolara powyżej 12 600 $ | 14,96 – 20,08% |
| 19 500 USD – 27 999 USD | 3 914,84 $ plus 44,25 centów za każdego 1 dolara powyżej 19 500 $ | 20.08 – 27,41% |
| 28 000 $ – 34 999 $ | 7 676,09 $ plus 46,83 centów za każdego 1 dolara powyżej 28 000 $ | 27.41 – 31.30% |
| 35 000 USD i więcej | 10 954,19 $ plus 57,08 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 31.30 – mniej niż 57,08% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 – 5100 zł | Zero | 0% |
| 5101 USD – 12600 USD | 24 centy za każdego 1 dolara powyżej 5100 $ | 0 – 14,28% |
| 12 601 $ – 19 500 $ | 1800 USD plus 29 centów za każdego 1 USD powyżej 12 600 USD | 14,28 – 19,49% |
| 19 501 $ – 35 000 $ | 3 801 $ plus 40 centów za każdego 1 dolara powyżej 19 500 $ | 19,49 – 28,57% |
| 35 001 USD i więcej | 10,001 $ plus 49 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 28,57 – mniej niż 49% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 – 5100 zł | Zero | 0% |
| 5101 USD – 12600 USD | 24 centy za każdego 1 dolara powyżej 5100 $ | 0 – 14,28% |
| 12 601 $ – 19 500 $ | 1800 USD plus 29 centów za każdego 1 USD powyżej 12 600 USD | 14,28 – 19,49% |
| 19 501 $ – 35 000 $ | 3 801 $ plus 40 centów za każdego 1 dolara powyżej 19 500 $ | 19,49 – 28,57% |
| 35 001 USD i więcej | 10,001 $ plus 49 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 28,57 – mniej niż 49% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5 099 USD | Zero | 0% |
| 5100 USD – 17.649 USD | 21 centów za każdego 1 dolara powyżej 5100 $ | 0 – 14,93% |
| 17 650 $ – 20 599 $ | 2635,50 $ plus 29 centów za każdego 1 dolara powyżej 17 650 $ | 14,93 – 16,95% |
| 20 600 USD – 34 999 USD | 3491 $ plus 39 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 600 $ | 16,95 – 26,02% |
| 35 000 $ – 49 999 $ | 9 107 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 26.02 – 32,31% |
| 50 000 $ i więcej | 16 157 $ plus 48 centów za każdego 1 dolara powyżej 50 000 $ | 32,31 – mniej niż 48% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5 249 USD | Zero | 0% |
| 5250 USD – 17.649 USD | 20,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 5 250 $ | 0 – 14,40% |
| 17 650 $ – 20 599 $ | 2542 $ plus 24,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 17 650 $ | 14,40 – 15,85% |
| 20 600 USD – 20 699 USD | 3 264,75 $ plus 29,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 20 600 $ | 15,85 – 15,91% |
| 20 700 USD – 34 999 USD | 3 294,25 $ plus 38,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 15,91 – 25,14% |
| 35.000 – 35.999 | 8799,75 $ plus 42,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 25,14 – 25,62% |
| 36 000 $ – 49 999 | 9 224,75 $ plus 46,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 36 000 $ | 25,62 – 31,47% |
| 50 000 $ i więcej | 15 734,75 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 50 000 $ | 31,47 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 36 000 $ | 3060 $ plus 38 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 24,65% |
| 36 001 $ – 50 000 $ | 8 874 $ plus 46 centów za każdego 1 dolara powyżej 36 000 $ | 24,65 – 30,63% |
| 50 000 $ i więcej | 15 314 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 50 000 $ | 30,63 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 36 000 $ | 3060 $ plus 38 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 24,65% |
| 36 001 $ – 50 000 $ | 8 874 $ plus 46 centów za każdego 1 dolara powyżej 36 000 $ | 24,65 – 30,63% |
| 50 000 $ i więcej | 15 314 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 50 000 $ | 30,63 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 36 000 $ | 3060 $ plus 35,5 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,59% |
| 36.001 $ – 38.000 $ | 8491,50 $ plus 38,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 36 000 $ | 23,59 – 24,37% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 9 261,50 $ plus 44,125 centów za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 24,37 – 29,11% |
| 50 001 USD i więcej | 14 556,50 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 50 000 $ | 29.11 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 5400 USD | Zero | 0% |
| 5.401 USD – 20.700 USD | 20 centów za każdego 1 dolara powyżej 5400 $ | 0 – 14,78% |
| 20 701 $ – 38 000 $ | 3060 $ plus 34 centy za każdego 1 dolara powyżej 20 700 $ | 14,78 – 23,53% |
| 38 001 $ – 50 000 $ | 8 942 $ plus 43 centy za każdego 1 dolara powyżej 38 000 $ | 23,53 – 28,20% |
| 50 001 USD i więcej | 14 102 USD plus 47 centów za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 28.20 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 20 000 $ | 17 centów za każdego 1 dolara powyżej 6000 USD | 0 – 11,9% |
| 20 001 $ – 50 000 $ | 2380 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 000 $ | 11,9 – 22,76% |
| 50 001 $ – 60 000 $ | 11380 USD plus 42 centy za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 22,76 – 25,97% |
| 60 001 USD i więcej | 15 580 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 60 000 $ | 25,97 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 20 000 $ | 17 centów za każdego 1 dolara powyżej 6000 USD | 0 – 11,9% |
| 20 001 $ – 50 000 $ | 2380 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 000 $ | 11,9 – 22,76% |
| 50 001 $ – 60 000 $ | 11380 USD plus 42 centy za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 22,76 – 25,97% |
| 60 001 USD i więcej | 15 580 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 60 000 $ | 25,97 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 20 000 $ | 17 centów za każdego 1 dolara powyżej 6000 USD | 0 – 11,9% |
| 20 001 $ – 50 000 $ | 2380 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 20 000 $ | 11,9 – 22,76% |
| 50 001 $ – 60 000 $ | 11380 USD plus 42 centy za każdego 1 USD powyżej 50 000 USD | 22,76 – 25,97% |
| 60 001 USD i więcej | 15 580 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 60 000 $ | 25,97 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 21 600 $ | 17 centów za każdego 1 dolara powyżej 6000 USD | 0 – 12,28% |
| 21 601 $ – 52 000 $ | 2652 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 21 600 $ | 12,28 – 22,64% |
| 52 001 $ – 62 500 $ | 11 772 $ plus 42 centy za każdego 1 $ powyżej 52 000 $ | 22,64 – 25,89% |
| 62 501 USD i więcej | 16 182 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 62 500 $ | 25,89 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 21 600 $ | 17 centów za każdego 1 dolara powyżej 6000 USD | 0 – 12,28% |
| 21 601 $ – 58 000 $ | 2652 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 21 600 $ | 12.28 – 23.4% |
| 58 001 $ – 70 000 $ | 13 572 $ plus 42 centy za każdego 1 dolara powyżej 58 000 $ | 23,4 – 26,59% |
| 70 000 USD i więcej | 18 612 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 70 000 $ | 26,59 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 21 600 $ | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 10,83% |
| 21 601 $ – 63 000 $ | 2340 $ plus 30 centów za każdego dolara powyżej 21 600 $ | 10,83 – 23,43% |
| 63 001 – 95 000 USD | 14 760 $ plus 42 centy za każdego 1 $ powyżej 63 000 $ | 23,43 – 29,68% |
| 95 000 USD i więcej | 28 200 $ plus 47 centów za każdego 1 dolara powyżej 95 000 $ | 29,68 – mniej niż 47% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 $ – 25 000 $ | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 11,40% |
| 25 001 $ – 75 000 $ | 2850 $ plus 30 centów za każdego dolara powyżej 25 000 $ | 11,40 – 23,80% |
| 75 001 $ – 150 000 $ | 17 850 USD plus 40 centów za każdego 1 USD powyżej 75 000 USD | 23,80 – 31,90% |
| 150 001 USD i więcej | 47 850 $ plus 45 centów za każdego dolara powyżej 150 000 $ | 31,90 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 – 30 000 zł | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 12,00% |
| 30,001 – 75 000 USD | 3600 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 30 000 $ | 12.00 – 22.80% |
| 75 001 $ – 150 000 $ | 17 100 $ plus 40 centów za każdego 1 dolara powyżej 75 000 $ | 22,80 – 31,40% |
| 150 001 USD i więcej | 47 100 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 150 000 $ | 31.40 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 – 34 000 USD | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 12,35% |
| 34 001 $ – 80 000 $ | 4200 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 34 000 $ | 12.35 – 22.50% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 18 000 $ plus 40 centów za każdego 1 $ powyżej 80 000 $ | 22,50 – 32,22% |
| 180 000 USD i więcej | 58 000 $ plus 45 centów za każdego 1 $ powyżej 180 000 $ | 32,22 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 – 35 000 USD | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 12,43% |
| 35 001 $ – 80 000 $ | 4350 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 35 000 $ | 12,43 – 22,31% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 850 $ plus 38 centów za każdego 1 $ powyżej 80 000 $ | 22,31 – 31,03% |
| 180 000 USD i więcej | 55 850 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 31.03 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 – 37 000 zł | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 12,57% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 4650 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 12,57 – 21,94% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 550 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,94 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 550 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 6 000 USD | Zero | 0% |
| 6 001 – 37 000 zł | 15c za każdego 1 dolara powyżej 6000 dolarów | 0 – 12,57% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 4650 $ plus 30 centów za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 12,57 – 21,94% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 550 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,94 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 550 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
Ponadto obowiązywała opłata za powodzi, wprowadzona przez rząd pracy Gillard w wyniku powodzi w Queensland w latach 2010–11 .
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 21,93% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 547 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,93 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 547 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 21,93% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 547 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,93 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 547 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 21,93% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 547 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,93 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 547 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
Ponadto, Tymczasowa Opłata za Naprawę Budżetu, wprowadzona przez Liberalny Rząd Abbott , była płatna według stawki 2% dla dochodów podlegających opodatkowaniu powyżej 180 000 USD.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 80 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 21,93% |
| 80 001 $ – 180 000 $ | 17 547 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 80 000 $ | 21,93 – 30,30% |
| 180 000 USD i więcej | 54 547 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.30 – mniej niż 45% |
Ponadto opłata za tymczasową naprawę budżetu była należna w wysokości 2% w przypadku dochodów podlegających opodatkowaniu powyżej 180 000 USD.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Nie dotyczy | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 87 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 22,78% |
| 87 001 $ – 180 000 $ | 19 822 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 87 000 $ | 22,78 – 30,13% |
| 180 000 USD i więcej | 54 232 $ plus 45 centów za każdego 1 $ powyżej 180 000 $ | 30.13 – mniej niż 45% |
Ponadto tymczasowa opłata za naprawę budżetu była płatna według stawki 2% w przypadku dochodów podlegających opodatkowaniu powyżej 180 000 USD i wygasła 1 lipca 2017 r.
W październiku 2016 r. rząd federalny uchwalił korektę przedziału, która podniosła trzeci próg krańcowej stawki podatkowej z 80 000 USD do 87 000 dolarów. Zmiany te weszły w życie 1 lipca 2016 r.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 87 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 22,78% |
| 87 001 $ – 180 000 $ | 19 822 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 87 000 $ | 22,78 – 30,13% |
| 180 000 USD i więcej | 54 232 $ plus 45 centów za każdego 1 $ powyżej 180 000 $ | 30.13 – mniej niż 45% |
Tymczasowa opłata naprawcza budżetu, wprowadzona przez koalicyjny rząd Liberalno-Narodowy za premiera Abbotta w roku budżetowym 2014/15 i płatna w wysokości 2% od dochodów powyżej 180 000 USD, przestała obowiązywać 1 lipca 2017 roku.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tej części dochodu | Efektywna ogólna stawka podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 18 200 USD | Zero | 0% |
| 18 201 $ – 37 000 $ | 19 centów za każdego 1 dolara powyżej 18 200 $ | 0 – 9,65% |
| 37 001 $ – 90 000 $ | 3572 $ plus 32,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ | 9,65 – 23,11% |
| 90 000 $ – 180 000 $ | 20 797 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 90 000 $ | 23.11 – 30,05% |
| 180 000 USD i więcej | 54 097 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 30.05 – mniej niż 45% |
Podatek dochodowy
Podatek dochodowy od dochodów osobistych jest podatkiem progresywnym . Stawki dla indywidualnych podatników będących rezydentami różnią się od stawek dla podatników niebędących rezydentami (patrz poniżej). Obecny próg wolny od podatku dla mieszkańców wynosi 18 200 USD, a najwyższa krańcowa stawka dla osób fizycznych wynosi 45%. Ponadto większość Australijczyków jest zobowiązana do uiszczenia opłaty Medicare , której standardem jest 2% dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Podobnie jak w wielu innych krajach, podatek dochodowy jest potrącany z wynagrodzeń w Australii, co często skutkuje zwrotami płaconymi podatnikom. Pracownik musi podać pracodawcom swój numer podatkowy (TFN), aby pracodawca mógł potrącać podatek z jego wynagrodzenia. Chociaż nie jest przestępstwem nie udostępnienie pracodawcy, bankowi lub instytucji finansowej TFN, w przypadku braku tego numeru płatnicy zobowiązani są do potrącenia podatku w wysokości 47% (najwyższa krańcowa stawka plus opłata Medicare) od pierwszego dolara. Podobnie banki muszą również potrącać najwyższą krańcową stawkę podatku dochodowego od odsetek uzyskanych na rachunkach bankowych, jeśli osoba fizyczna nie dostarczy im TFN. W ten sam sposób podatnicy korporacyjni i biznesowi są zobowiązani do podania bankowi swojego numeru TFN lub australijskiego numeru biznesowego (ABN), w przeciwnym razie bank jest zobowiązany do potrącenia podatku dochodowego według najwyższej stawki podatku.
Indywidualne stawki podatku dochodowego (rezydenci)
Rok budżetowy 2020/21
Stawki dla mieszkańców to:
| Dochód powyżej (AUD) | Wysokość podatku | Efektywna ogólna stawka podatkowa |
|---|---|---|
| 0 zł | 0% | 0% |
| 18 200 zł | 19% | 0% - 11,32% |
| 45 000 $ | 32,5% | 11,32% - 24,56% |
| 120 000 $ | 37% | 24,56% - 28,7% |
| 180 000 $ | 45% | 28,7% - 45% |
Powyższe stawki nie obejmują:
- Opłata Medicare w wysokości 2%
- Kompensacja niskiego dochodu, która skutecznie podnosi próg wolny od podatku do 20 543 USD.
Opłata Medicare
Kiedy Medicare został wprowadzony przez rząd pracy w Hawke w lutym 1984 r., towarzyszył mu podatek Medicare, aby pomóc go sfinansować. Opłata została ustalona na poziomie 1% dochodu podlegającego opodatkowaniu od osób fizycznych i dotyczyła wszystkich podatników z wyjątkiem osób o najniższych dochodach. Podatek został później podniesiony do 1,25% w grudniu 1986 r., aby dodatkowo pokryć rosnące koszty leczenia. Podwyższono także zwolnienia z progów osób o niskich dochodach.
Podatek na Medicare został ponownie podniesiony przez rząd pracy Keatinga w lipcu 1993 r. do 1,4% dochodu, ponownie w celu sfinansowania dodatkowych wydatków na opiekę zdrowotną. Podniesiono również progi zwolnienia osób o niskich dochodach. W lipcu 1995 r., dwa lata później, rząd pracy Keatinga podniósł opłatę do 1,5%, aby zrekompensować spadek wpływów z opłat na Medicare. Ponownie podniesiono niskie progi zwolnienia z podatku dochodowego.
Standardowa opłata na Medicare została pozostawiona na poziomie 1,5% w kolejnych latach od lipca 1993 r., dopóki rząd pracy Gillard nie ogłosił w maju 2013 r., że 1 lipca 2014 r. zostanie podniesiona do 2%, aby sfinansować Narodowy Program Ubezpieczeń Niepełnosprawnych . Rząd laburzystów nie został ponownie wybrany we wrześniu 2013 r., ale podwyżka składki na Medicare poszła zgodnie z planem w lipcu 2014 r. W maju 2017 r. rząd koalicji Liberalno-Narodowej Turnbulla ogłosił, że od 1 lipca 2019 r. składka na Medicare wzrośnie z 2% do 2,5%, aby w pełni sfinansować Narodowy System Ubezpieczeń Niepełnosprawnych. Podwyżkę tę zrezygnowano w kwietniu 2018 roku.
| Stawka opłaty Medicare | Okres |
|---|---|
| 1,00% | luty 1984 – listopad 1986 |
| 1,25% | grudzień 1986 – czerwiec 1993 |
| 1,40% | lipiec 1993 – czerwiec 1995 |
| 1,50% | lipiec 1995 – czerwiec 2014 |
| 2,00% | lipiec 2014 – obecnie |
Niska kompensacja podatku dochodowego
Odliczenie niskiego podatku dochodowego (LITO) to ulga podatkowa dla osób zamieszkałych w Australii o niższych dochodach. Od 2012–2013 maksymalna kwota LITO wynosi 445 USD, a odliczenie odlicza się, gdy dochód podlegający opodatkowaniu osiągnie 66 667 USD. LITO zmniejsza zobowiązanie podatkowe osoby fizycznej, ale nie podlega zwrotowi, gdy zobowiązanie osiągnie zero i nie zmniejsza opłaty Medicare. LITO nie jest wykorzystywane do obliczania stawek PAYG, ale jest obliczane automatycznie przez ATO po złożeniu zeznania podatkowego.
| Dochód do opodatkowania | Niski podatek dochodowy (do 2021–22) |
|---|---|
| 18 200 $ – 37 000 $ | 445$ |
| 37 001 USD – 66 667 USD | 445 $ minus 1,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $ |
| 66 668 USD i więcej | 0 zł |
Maksymalna LITO zostanie zwiększona do 700 USD w roku dochodowym 2022–23 i później. Nowe LITO zastąpi również tymczasową kompensację niskiego i średniego podatku dochodowego (LMITO), która jest dostępna tylko do roku dochodowego 2021–22.
| Dochód do opodatkowania | Niski podatek dochodowy (od 2022 do 2023) |
|---|---|
| 18 200 $ – 37 000 $ | 700 zł |
| 37 001 $ – 45 000 $ | 700$ minus 5c za każdego 1$ powyżej 37 000$ |
| 45 001 USD – 66 667 USD | 325 USD minus 1,5 centa za każdy 1 USD powyżej 45 000 USD |
| 66 668 USD i więcej | 0 zł |
Odliczenie niskiego i średniego podatku dochodowego
Odliczenie niskiego i średniego podatku dochodowego (LMITO) to osobna i tymczasowa ulga podatkowa wprowadzona przez rząd Morrisona w lipcu 2019 r. i dostępna w latach dochodowych 2018–19, 2019–20, 2020–21 i 2021–22. Maksymalna kwota LMITO wynosi 1080 USD, a odliczenie jest odcinane, gdy dochód podlegający opodatkowaniu osiągnie 126 000 USD. Podobnie jak LITO, offset nie podlega zwrotowi, gdy odpowiedzialność osiągnie zero i nie zmniejsza opłaty Medicare. Nie jest również używany przy obliczaniu stawek PAYG, ale jest obliczany automatycznie przez ATO po złożeniu zeznania podatkowego.
| Dochód do opodatkowania | Odliczenie niskiego i średniego podatku dochodowego (do 2021–22) |
|---|---|
| 18 200 $ – 37 000 $ | $255 |
| 37 001 $ – 48 000 $ | 255 $ plus 7,5 centa za każdego 1 dolara powyżej 37 000 $, maksymalnie do 1080 $ |
| 48 001 $ – 90 000 $ | 1080 USD |
| 90 001 $ – 126 000 $ | 1.080 $ minus 3c za każdego $1 powyżej 90 000 $ |
| $126.001 i więcej | 0 zł |
Podatek dochodowy dla nieletnich
Osoby poniżej 18 roku życia są opodatkowane inaczej niż osoby dorosłe. Stawka ta nie dotyczy dochodów „z wyłączeniem”, które obejmują dochody z tytułu zatrudnienia i spadki.
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 417 USD | Zero | 0% |
| 417 USD – 1307 USD | 65c za każdego 1 dolara powyżej 416 $ | 0 – 45% |
| 1308 USD i więcej | 45% całkowitego dochodu | 45% |
Indywidualne stawki podatku dochodowego (nierezydenci)
Rok obrotowy 2018–19
| Dochód do opodatkowania | Podatek od tego dochodu | Efektywna stopa podatkowa |
|---|---|---|
| 1 USD – 90 000 USD | 32,5 centa za każdego dolara | 32,5% |
| 90 000 $ – 180 000 $ | 29 250 $ plus 37 centów za każdego 1 dolara powyżej 90 000 $ | 32,5 – 34,8% |
| 180 000 USD i więcej | 62 550 $ plus 45 centów za każdego 1 dolara powyżej 180 000 $ | 34,8 – mniej niż 45% |
Opłata Medicare nie dotyczy nierezydentów, a nierezydent nie ma prawa do odliczenia od niskiego podatku dochodowego.
Dla poprzednich lat podatkowych patrz [1] .
Kolekcja
Podatek dochodowy od wynagrodzeń jest pobierany za pomocą systemu podatku u źródła znanego jako Pay-as-you-go (PAYG). W przypadku pracowników wykonujących tylko jedną pracę poziom opodatkowania na koniec roku jest zbliżony do kwoty należnej przed zastosowaniem odliczeń. Rozbieżności i kwoty odliczeń są deklarowane w rocznym zeznaniu podatkowym i będą częścią zwrotu, który następuje po rocznym rozliczeniu, lub alternatywnie zmniejszą dług podatkowy, który może zostać zapłacony po naliczeniu.
Podatek od firm
Zyski australijskich firm są od 2001 roku opodatkowane zryczałtowaną stawką podatku od firm w wysokości 30%.
Od 1987 r. dywidendy wypłacane przez australijskie firmy podlegają australijskiemu systemowi naliczania dywidend, zgodnie z którym akcjonariusze będący rezydentami Australii, którzy otrzymują dywidendę od australijskiej firmy, która zapłaciła australijski podatek od spółek, są uprawnieni do ubiegania się o ulgę podatkową (tzw. kredyt frankingowy) od podatku od spółki przypisanego lub związanego z dywidendą, zadeklarowanego przez spółkę. Kredyty frankowe związane z takimi dywidendami stanowią kredyt podatkowy na poczet zobowiązań podatkowych akcjonariusza. Takie dywidendy są nazywane „dywidendami frankowanymi”, a „dywidendy niefrankowane” to dywidendy, z którymi nie są związane żadne „kredyty przypisania”. Początkowo, w 1987 r., nadwyżka kredytów frankowych nad zobowiązaniami podatkowymi została utracona, ale od 2000 r. takie nadwyżki kredytowe podlegają zwrotowi.
Akcjonariusze niebędący rezydentami nie są uprawnieni do ubiegania się o ulgę podatkową lub zwrot zaliczeń. Dywidendy niefrankowane otrzymywane przez nierezydentów podlegają podatkowi u źródła , który nie ma zastosowania do dywidend frankowanych.
Od 2015 do 2016 r. wyznaczone „małe podmioty gospodarcze” o łącznym progu rocznych obrotów poniżej 2 mln USD kwalifikowały się do niższej stawki podatku wynoszącej 28,5%. Od 1 lipca 2016 r. małe podmioty gospodarcze o łącznych obrotach rocznych poniżej 10 mln USD mają obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 27,5%. Ponadto rząd australijski ogłosił, że od 2017 do 2018 r. podmioty korporacyjne kwalifikujące się do niższej stawki podatkowej będą znane jako „podmioty oparte na stawce podstawowej”. Definicja małej firmy pozostanie na poziomie 10 mln USD od 2017 do 2018 r., jednak próg stawki podstawowej dla podmiotu (próg zagregowanego rocznego obrotu, poniżej którego podmioty będą mogły płacić niższą stawkę podatku) będzie nadal rósł.
Podatek od zysków kapitałowych
Podatek od zysków kapitałowych (CGT) w Australii jest częścią systemu podatku dochodowego, a nie odrębnym podatkiem. Podatek od zysków kapitałowych został wprowadzony przez rząd Hawke Labour we wrześniu 1985 r. i zezwolił na indeksację podstawy kosztowej aktywów kapitałowych do wskaźnika cen konsumpcyjnych w celu uwzględnienia rocznej inflacji cen .
Zyski kapitałowe netto (po zastosowaniu ulg) zaliczane są do dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu i są opodatkowane według stawek krańcowych. Zyski kapitałowe dotyczą osób fizycznych, firm i wszelkich innych podmiotów, które mogą legalnie posiadać aktywa. Trusty zazwyczaj przenoszą swoją odpowiedzialność CGT na swoich beneficjentów. Partnerzy są opodatkowani oddzielnie od podatku CGT dokonanego przez spółki osobowe.
W 1999 r. rząd koalicji Liberalno-Narodowej Howarda ustanowił prawo do zakończenia praktyki indeksacji bazy kosztowej (za pomocą wskaźnika cen konsumpcyjnych) na zyskach kapitałowych w wyniku zakupów dokonanych po 11:45 (według czasu obowiązującego w ustawie) w dniu 21 września 1999 r. To uproszczone obliczanie zysków i strat kapitałowych.
Rząd za premiera Howarda zastąpił indeksację podstawy kosztowej dodatkiem na zwykłe dyskonto stosowane do zysków z aktywów kapitałowych utrzymywanych przez ponad dwanaście miesięcy (jeden rok). Zniżka wynosi 50% dla osób fizycznych i 33 ⅓% dla zgodnych funduszy emerytalnych .
Ze względu na tę zmianę w kalkulacji zysków kapitałowych podatek od zysków kapitałowych może być teraz należny z powodu inflacji, nawet jeśli nie osiągnięto żadnego wzrostu siły nabywczej. Jednak w niektórych przypadkach, w których obowiązuje indeksowana podstawa kosztowa (gdy składnik aktywów został nabyty przed godziną 11.45 (według czasu ustawowego) w dniu 21 września 1999 r.), zastosowanie starych zasad indeksacji daje lepszy wynik podatkowy.
Zyski kapitałowe realizowane przez spółki nie są dyskontowane. Zyski kapitałowe osiągane przez struktury powiernicze są zwykle opodatkowane tak, jakby zostały osiągnięte w rękach ostatecznego beneficjenta, chociaż są wyjątki.
Zbycie aktywów, które były utrzymywane przed 20 września 1985 r. (kiedy wszedł w życie podatek od zysków kapitałowych), są zwolnione z CGT.
Ramy prawne
Podatek dochodowy jest płacony od dochodu podlegającego opodatkowaniu, który można podzielić na dwie szerokie kategorie: dochód zwykły (ustawa o podatku dochodowym z 1997 r. (Cth) s 6–5) (ITAA97) i dochód ustawowy. (cytować referencje)
Zwykłe dochody
Zwykły dochód wymaga świadczenia pieniężnego lub wartości pieniężnej. Może to obejmować na przykład zmniejszenie istniejącego zobowiązania. Musi istnieć związek z działalnością zarobkową, taką jak dochód z osobistego wysiłku, z działalności zarobkowej lub z inwestycji lub własności. Ponadto wpływy o charakterze kapitałowym, dobrowolne dochody i prezenty nie są klasyfikowane jako zwykły dochód.
Zwykłe lub zwykłe dochody z działalności gospodarczej są klasyfikowane jako zwykły dochód. Firma obejmuje każdy zawód, handel, zatrudnienie, powołanie lub powołanie, ale nie obejmuje zawodu pracownika. Działalność o charakterze handlowym, która jest prowadzona regularnie i w sposób zorganizowany, systematyczny, na dużą skalę lub w celu osiągnięcia zysku, będzie ogólnie uważana za działalność gospodarczą. Działalność, która nie jest działalnością gospodarczą, ma raczej charakter hobby, a dochód nie podlega opodatkowaniu. Inne przykłady działalności gospodarczej obejmują nielegalne działania, takie jak włamania, przemyt i nielegalny handel narkotykami, a dochód z tych działań podlega opodatkowaniu.
Inne formy zwykłego dochodu to „przygoda lub troska o charakterze handlowym”, która jest pojedynczą działalnością, która nie jest częścią normalnej działalności zarobkowej podatnika, jednak może być uważana za działalność samą w sobie. Mogą one obejmować generowanie zysku z planu osiągania zysków oraz zysk uzyskany z działań, które wykraczają poza samą realizację aktywów w sposób przedsiębiorczy. Dochód z inwestycji lub nieruchomości jest również klasyfikowany jako zwykły dochód i może obejmować: czynsz z dzierżawy, odsetki od pożyczki, dywidendy i tantiemy.
Przy szacowaniu kwoty zwykłego dochodu, tylko zyski są liczone na podstawie hipotetycznej.
Rezydencja dla celów podatkowych
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od dochodów z wszystkich źródeł, natomiast nierezydenci dla celów podatkowych są jedynie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Australii od dochodów ze źródeł australijskich.
Istnieją cztery testy, aby ustalić, czy dana osoba jest rezydentem do celów podatku dochodowego:
- jeśli wpłacają składki do funduszu emerytalnego Wspólnoty Narodów,
- w Australii od ponad pół roku,
- mieć miejsce zamieszkania lub stałe miejsce zamieszkania w Australii lub
- jeśli mieszkają na stałe lub przez dłuższy czas w Australii.
Firma zostanie uznana za rezydenta Australii do celów podatkowych, jeśli spełnia którekolwiek z następujących trzech kryteriów:
- zarejestrowana w Australii,
- prowadzi działalność w Australii, a centralne zarządzanie i kontrola znajduje się w Australii lub
- prowadzi działalność w Australii i jest kontrolowana przez udziałowców będących rezydentami Australii.
Przy rozważaniu zamieszkania w związku ze źródłem dochodu pojawiają się inne kwestie. Dochód z osobistego wysiłku jest uzyskiwany, gdy usługi są świadczone, a w przypadku działalności zarobkowej dochód jest uzyskiwany w przypadku wykonania umowy. Dochód z własności uzyskuje się, gdy nieruchomość jest zlokalizowana, dochód z odsetek, gdy pieniądze są pożyczane, a dochód z dywidendy, gdy znajduje się firma wypłacająca.
Jeśli podatnik przestanie być rezydentem Australii dla celów podatkowych, uruchamia zdarzenie I1 podatku od zysków kapitałowych. Oznacza to, że podatnik musi zdecydować, czy natychmiast zapłacić podatek od zysków kapitałowych od wszystkich swoich posiadłości (innych niż te związane z australijskimi nieruchomościami) lub zapłacić podatek od zysków kapitałowych od tych posiadłości po ich zbyciu, nawet jeśli podatnik nie jest już mieszkaniec Australii w tym czasie.
Zobacz też
Bibliografia
Zewnętrzne linki
- Strona internetowa australijskiego urzędu podatkowego
- Australijski Urząd Podatkowy | Indywidualne stawki podatku dochodowego
- Kalkulator podatku ATO
- Kalkulator australijskiego podatku dochodowego (kompatybilny z urządzeniami mobilnymi)
- Kalkulator australijskiego podatku dochodowego od osób fizycznych
- Zwrot podatku