Podatek od towarów i usług (Australia) - Goods and services tax (Australia)

Kwartalne przychody z podatku od towarów i usług (w milionach USD) od 2000 r.

Podatek od towarów i usług ( GST ) w Australii to podatek od wartości dodanej w wysokości 10% od większości sprzedaży towarów i usług, z pewnymi zwolnieniami (np. w przypadku niektórych artykułów spożywczych, opieki zdrowotnej i mieszkaniowej) i ulgami (w tym kwalifikujące się długoterminowe zakwaterowanie, które jest opodatkowane przy efektywnej stawce 5,5%). GST jest pobierany od większości transakcji w procesie produkcyjnym, ale w wielu przypadkach jest zwracany wszystkim stronom łańcucha produkcji innym niż konsument końcowy.

Podatek został wprowadzony przez rząd Howarda i rozpoczął się 1 lipca 2000 r., zastępując poprzedni federalny system podatku od sprzedaży hurtowej i mający na celu stopniowe zniesienie szeregu różnych podatków, ceł i opłat rządowych stanowych i terytorialnych, takich jak podatki bankowe i opłaty skarbowe .

Zaproponowano podwyżkę GST do 15%, ale generalnie brakuje poparcia obu stron.

Wprowadzenie GST

Les Bury , skarbnik federalny w rządzie Gortona w latach 1969-1971, był pierwszym zwolennikiem szeroko zakrojonego krajowego podatku konsumpcyjnego , wierząc, że stany potrzebują własnego źródła dochodów bez uciekania się do ponownego wprowadzenia stanowego podatku dochodowego. Pomysł szeroko zakrojonego podatku konsumpcyjnego został ponownie podniesiony przez federalnego skarbnika Paula Keatinga podczas szczytu podatkowego w 1985 r., ale został porzucony na żądanie ówczesnego premiera Partii Pracy Boba Hawke'a po naciskach ze strony ACTU , grup społecznych i biznesu, które nie jak jego powiązanie z propozycjami podatków od zysków kapitałowych i świadczeń dodatkowych.

Pomysł został wznowiony w 1991 roku przez opozycyjną Koalicję Liberalno-Narodową kierowaną przez dr Johna Hewsona , a GST był centralnym elementem opozycyjnej platformy „ Walcz! ” w wyborach w 1993 roku . Opozycja miała trudności z wyjaśnieniem tej polityki, czego przykładem był słynny wywiad dotyczący tortu urodzinowego Hewsona , a kampania premiera Partii Pracy Paula Keatinga wykorzystywała publiczną nieufność do GST, co było uważane za czynnik niespodziewanej porażki opozycji w „niemożliwych do przegrania” wyborach w 1993 roku. W 1994 roku liberałowie postanowili odrzucić resztki „Fightback!” a Alexander Downer zastąpił Hewsona jako przywódca liberałów.

John Howard został ponownie wybrany na lidera Partii Liberalnej w 1995 roku i obiecał „nigdy, przenigdy” wprowadzić GST. Howard poprowadził Koalicję Liberalno-Narodową do wielkiego zwycięstwa w wyborach federalnych w 1996 roku . Jednak po orzeczeniu Sądu Najwyższego, że opłaty franczyzowe pobierane przez stany od papierosów, alkoholu i paliw są niezgodne z konstytucją, co powoduje utratę dochodów stanów i terytoriów, Howard dostrzegł potrzebę autonomii stanów w odniesieniu do części ich dochodów. Przed wyborami w 1998 roku Howard zaproponował GST, który zastąpiłby wszystkie istniejące podatki od sprzedaży, a także miałby zastosowanie do wszystkich towarów i usług. W wyborach rząd Howarda poniósł straty o 4,61%, uzyskując jedynie 49,02% głosów preferowanych przez dwie partie , w porównaniu z Partią Pracy – 50,98%. Niemniej jednak, obecny rząd zachował większość miejsc w izbie niższej, a Howard określił zwycięstwo w wyborach jako „mandat dla GST”. Nie mając większości w Senacie , a Partia Pracy sprzeciwiła się wprowadzeniu GST, rząd zwrócił się do pomniejszych partii, takich jak Australijscy Demokraci, o uzyskanie niezbędnego wsparcia, aby uzyskać niezbędne ustawodawstwo za pośrednictwem Senatu.

Znaczącym punktem sprzedaży przepisów było to, że wszystkie dochody zebrane przez GST będą dystrybuowane do stanów. W 1999 r. osiągnięto porozumienie z rządami stanów i terytoriów, że ich różne cła, opłaty i podatki konsumpcyjne zostaną z czasem zniesione, a wynikający z tego deficyt budżetowy zostanie zastąpiony dochodami z podatku GST dystrybuowanymi przez Commonwealth Grants Commission . Ponadto federalny podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek od przedsiębiorstw został obniżony w celu zrównoważenia podatku GST.

Podczas kampanii wyborczej w 1998 r. liderka Australijskich Demokratów, Meg Lees , oświadczyła, że ​​jej partia sprzeciwia się GST, chyba że żywność, książki i pakiety turystyczne sprzedawane za granicą byłyby zwolnione z podatku, a inne środki kompensacyjne zostały wdrożone. Rząd początkowo stwierdził, że zwolnienia z podatku GST nie są możliwe i najprawdopodobniej uchwali ustawę o podatku GST przy wsparciu niezależnego senatora Briana Harradine'a, ale ostatecznie Harradine zagłosował przeciwko ustawie. Jednak ostatecznie osiągnięto kompromis z Lees, polegający na zwolnieniu większości podstawowych artykułów spożywczych z podatku GST, refundacji GST na zakup książek w bibliotece, tymczasowego zwrotu 8% na podręczniki szkolne, podwyżek zasiłków socjalnych oraz większych uprawnień dla ACCC w zakresie nadzoruje wdrażanie nowego systemu podatkowego. Propozycja zwolnienia tamponów z podatku GST została odrzucona przez Howarda. Ustawa została uchwalona 28 czerwca 1999 r. jako Ustawa o Nowym Systemie Podatkowym (podatek od towarów i usług) (Cth) 1999 . Uzyskał zgodę 8 lipca 1999 r. i wszedł w życie 1 lipca 2000 r.

Ramy prawne

Wszystkie australijskie firmy, których obroty przekraczają minimalny próg (obecnie 75 000 USD rocznie), muszą zarejestrować się w GST. Firmy, których obroty są poniżej progu, mogą się zarejestrować, jeśli chcą.

Firma zarejestrowana w podatku GST musi obciążać swoich klientów podatkiem GST od towarów i usług podlegających opodatkowaniu, które dostarcza, ale jest uprawniona do ulgi z tytułu każdego podatku GST, który zapłaciła z tytułu wydatków na te towary i usługi, a także zakupów kapitałowych (tzw. ulgi podatkowe). Zarejestrowana firma musi okresowo składać Deklaracje Działalności Gospodarczej (miesięczne, kwartalne lub roczne), jednocześnie wpłacając należną kwotę netto GST na rzecz urzędu skarbowego (w przypadku zapłaty większej kwoty GST niż pobranej zwrot wypłaca urząd skarbowy zamiast).

Niektóre towary i usługi (w szczególności pensje, pensje, świeża żywność i nieruchomości) są zwolnione z podatku GST. Inne towary i usługi (dochody z wynajmu i usługi finansowe) są „opodatkowane podatkiem naliczonym”, co oznacza, że ​​GST nie jest naliczany od sprzedaży, ale GST zapłacony przez tę część przedsiębiorstwa nie kwalifikuje się do ubiegania się o ulgę w podatku naliczonym.

Dział 9 ustawy o nowym systemie podatkowym (podatek od towarów i usług) z 1999 r. (Cth) (ustawa GST) stanowi, że podatek GST ma zastosowanie do dostaw towarów, usług i transakcji związanych z nieruchomościami, zobowiązaniami lub prawami. Dostawa musi być odpłatna (ustawa GST s9-15) na rzecz odpowiedniego podmiotu zarejestrowanego dla podatku GST (dział 23) w trakcie przedsiębiorstwa (s9-20). Nie obejmuje to dochodu z pracy lub hobby.

Dostawy podlegające opodatkowaniu obejmują towary w całości na terenie Australii, zi do Australii lub nieruchomości w Australii. Niektóre rodzaje dostaw są wolne od podatku GST, na przykład świeża nieprzetworzona żywność, usługi medyczne, kursy edukacyjne, opieka nad dziećmi, eksport, nieruchomości używane i działające firmy. Kiedy przedsiębiorstwo kupuje towary lub usługi, które mają być zużyte lub wykorzystane w celu ponownego zaopatrzenia klienta końcowego, może otrzymać zwrot (odliczenie od podatku naliczonego) kwoty GST zawartej w cenie (dział 11), co oznacza, że ​​w rzeczywistości podatek GST nie jest płacony na tych dostawach.

Nowe nieruchomości mieszkalne i komercyjne podlegają GST, ale odsprzedaż istniejących już nie. Wszystkie opłaty pośrednika w obrocie nieruchomościami za nowe lub używane nieruchomości podlegają podatkowi GST. Żywność przetworzona, taka jak ciastka, napoje bezalkoholowe, dania restauracyjne i dania na wynos, również podlega GST.

Przedsiębiorstwa zarejestrowane w ramach GST muszą wypełnić oświadczenie o działalności gospodarczej (BAS) w celu składania raportów do australijskiego urzędu podatkowego co miesiąc, co kwartał lub co rok (w zależności od przychodów i głównej działalności).

Uderzenie

Wpływ polityczny

Zobacz także: Spór dystrybucyjny GST

John Howard powiedział, że „GST nigdy nie stanie się częścią polityki Partii Liberalnej”, ale jego zmiana zdania stała się widoczna w okresie poprzedzającym kampanię w 1998 roku. Została uchwalona przez Senat w czerwcu 1999 r. w mocno zmienionej formie. Liderka Demokratów, Meg Lees , uznała rozcieńczenie przepisów GST za sukces, ale problem podzielił Demokratów, a senatorowie Natasha Stott Despoja i Andrew Bartlett głosowali przeciwko GST. Ten ruch wywołał walki wewnętrzne wśród Demokratów i chociaż Demokraci radzili sobie całkiem dobrze w wyborach federalnych w 2001 r., Kiedy Stott Despoja był liderem partii, konflikty wewnętrzne pogorszyły się, w wyniku czego Stott Despoja został wyparty z przywództwa i przegrał w wyborach federalnych w 2004 r. , o równowadze władzy, którą kiedyś utrzymywali w Senacie. Zagłada Demokratów zakończyła się w następnych wyborach w 2007 roku, kiedy stracili wszystkie pozostałe mandaty, a australijscy Zieloni stali się główną partią trzecią.

Lider Australijskiej Partii Pracy Kim Beazley nadal sprzeciwiał się temu podczas drugiej kadencji rządu Howarda. Podczas kampanii wyborczej w 2001 r. Partia Pracy uczyniła „cofnięcie GST” centralnym elementem swojej platformy wyborczej. Partia Pracy próbowała powtórzyć skutki wywiadu z tortem urodzinowym, wyśmiewając stosowanie GST do gotowanych i niegotowanych kurczaków, ale nie udało się wywołać reakcji opinii publicznej na ograniczony zakres wycofywania, który ma zastosowanie tylko do rachunków za gaz i energię elektryczną. Partia Pracy przegrała wybory i chociaż ataki z 11 września i tak zwana afera Tampa zdominowały kampanię, przegrana skutecznie zakończyłaby wszelką poważną opozycję wobec GST.

Na początku 2006 r. rząd stanu Nowej Południowej Walii i federalny skarbnik Peter Costello rozpoczęli kampanie reklamowe dotyczące dystrybucji dochodów z podatku GST w stanach. Skarbnik Nowej Południowej Walii, Michael Costa, argumentował w całostronicowych ogłoszeniach prasowych i reklamach telewizyjnych, że konsumenci z Nowej Południowej Walii zapłacili 13 miliardów dolarów GST, ale otrzymali tylko 10 miliardów dolarów z powrotem od Komisji ds. Grantów Wspólnoty Brytyjskiej, a zatem Nowa Południowa Walia subsydiowała bogate zasoby stany takie jak Queensland i Australia Zachodnia . Wprowadzono ustawę, która nie nakładała na rząd federalny obowiązku przekazywania dochodów uzyskanych przez ten stan w celu podzielenia ich na inne stany, które nie osiągają wyników. W przeciwieństwie do GST dochody z podatku od sprzedaży wróciły do ​​państwa, które wygenerowało podatek od sprzedaży.

Rząd federalny przeciwdziałał własną kampanią reklamową, która twierdziła, że ​​Nowa Południowa Walia naruszyła swoje zobowiązania umowne wynikające z umowy GST z 1999 r., kontynuując pobieranie nieuczciwych opłat skarbowych i podatków gruntowych, które miały zostać zniesione. Po tygodniach intensywnej presji medialnej i publicznej, rząd stanowy Nowej Południowej Walii ogłosił w swoim budżecie, że zmniejszy opłatę skarbową i podatek gruntowy, ale krytycy twierdzili, że rząd stanowy nie posunął się wystarczająco daleko ze znacznie szerszą reformą podatkową w Nowej Południowej Walii wymagane, aby pomóc w zachęcaniu do inwestycji i biznesu, które zostały zmuszone gdzie indziej z powodu niekorzystnego otoczenia biznesowego w Nowej Południowej Walii. Było to w odpowiedzi na to, że Wspólnota przyznała kolejne 72 miliony dolarów australijskich na dotacje dla Nowej Południowej Walii, oprócz istniejących rocznych podwyżek.

W 2015 r. Mike Baird , liberalny premier Nowej Południowej Walii , poparł apele o zwiększenie podatku GST do 15%.

W 2016 r. Jay Weatherill , premier pracy Australii Południowej , poparł apele o zwiększenie podatku GST do 15%.

Skutki gospodarcze i społeczne

Krytycy argumentowali, że GST jest podatkiem regresywnym , który ma bardziej wyraźny wpływ na osoby o niższych dochodach, co oznacza, że ​​podatek pochłania większą część ich dochodów w porównaniu do osób o wysokich dochodach. Jednak ze względu na odpowiednie obniżki podatków dochodowych od osób fizycznych, stanowych podatków bankowych, federalnych podatków hurtowych i niektórych podatków paliwowych, które zostały wprowadzone po wprowadzeniu GST, były skarbnik Peter Costello twierdził, że ludzie faktycznie nie płacą dodatkowego podatku.

W poprzednich miesiącach, zanim GST stał się aktywny, nastąpił gwałtowny wzrost konsumpcji, ponieważ konsumenci pospiesznie kupowali towary, które ich zdaniem byłyby znacznie droższe z GST. Gdy podatek wszedł w życie, konsumpcja konsumencka i wzrost gospodarczy spadły tak, że w pierwszym kwartale fiskalnym 2001 r. gospodarka australijska po raz pierwszy od ponad 10 lat odnotowała ujemny wzrost gospodarczy. Jednak konsumpcja wkrótce wróciła do normy. Rząd został skrytykowany przez właścicieli małych firm za zwiększenie obowiązków administracyjnych związanych ze składaniem co kwartał oświadczeń o działalności gospodarczej (BAS) do Australijskiego Urzędu Podatkowego .

Badanie zlecone przez University of Technology Curtin , Perth w 2000 roku twierdził, że wprowadzenie GST negatywnie wpłynąć na rynek nieruchomości, jak byłoby dodać do 8 procent do kosztu nowych domów i zmniejszenia popytu o około 12 procent. Rynek nieruchomości powrócił do boomu w latach 2002-2004, kiedy ceny nieruchomości i popyt drastycznie wzrosły, szczególnie w Sydney i Melbourne . W latach 2004–2006 Perth również było świadkiem gwałtownego wzrostu cen i popytu na nieruchomości.

Program refundacji turystycznych

Przed wprowadzeniem GST towary można było kupować od dostawców oferujących ceny bezcłowe po okazaniu aktualnego paszportu i biletów lotniczych. Towary pozostaną następnie zapieczętowane, dopóki pasażer nie przejdzie przez strefę celną na lotnisku.

Po wprowadzeniu podatku GST pokwitowanie za towary o łącznej wartości przekraczającej 300 AUD uprawnia do zwrotu jakiegokolwiek podatku GST zapłaconego przy wyjeździe z kraju ze zwrotem kosztów w kasie TRS (Tourist Refund Scheme) na lotnisku. Zaletą tego rozwiązania jest to, że towary zakupione 60 dni przed odlotem mogą być swobodnie używane w Australii przed odlotem, o ile są przewożone w bagażu podręcznym i okazywane przy składaniu wniosku o zwrot lub okazane celnikom przed odprawą jako bagaż . Nie obejmuje to towarów konsumpcyjnych, takich jak żywność i napoje, ani żadnych usług, takich jak bilety lotnicze lub opłaty za pokój hotelowy. Aby ubiegać się o Program Refundacji Turysty, musisz przestrzegać następujących zasad:

  • Musisz wydać 300 USD lub więcej, w tym GST, na jednej platformie. Możesz łączyć wszystkie faktury od tego samego sprzedawcy
  • Zakupione towary muszą znajdować się w bagażu lub w bagażu podręcznym, aby można je było sprawdzić
  • Musi być dostępna oryginalna faktura VAT towaru. Jeśli istnieje faktura VAT, która przekracza kwotę 1000 USD, musisz mieć na niej swój adres
  • Powinieneś sam zapłacić za wszystkie przedmioty.

Zobacz też

Bibliografia

Zewnętrzne linki

http://bncorporates.com/what-are-the-documents-required-for-new-gst-registration/