Akcyza - Excise

1871 Znaczek skarbowy USA na 1/6 beczki piwa. Piwowarze otrzymywali arkusze znaczków, tnieli je na poszczególne znaczki, kasowali je i naklejali na korek beczki piwa, aby po stuknięciu beczki znaczek zniszczył.

Akcyzy lub podatku akcyzowego , jest jakiś obowiązek na produkowanych towarów , które są pobierane w momencie produkcji, a nie na sprzedaż. Akcyzy są często związane z opłatami celnymi (które są nakładane na towary już istniejące, gdy przekraczają wyznaczoną granicę w określonym kierunku); cła pobierane są od towarów, które stają się przedmiotami podlegającymi opodatkowaniu na granicy , natomiast akcyza pobierana jest od towarów, które powstały w głębi kraju .

Akcyza jest uważana za podatek pośredni , co oznacza, że oczekuje się , że producent lub sprzedawca, który płaci daninę na rzecz rządu, będzie próbował odzyskać swoją stratę poprzez podniesienie ceny zapłaconej przez ostatecznego nabywcę towarów. Akcyzy są zazwyczaj nakładane oprócz podatków pośrednich, takich jak podatek od sprzedaży lub podatek od wartości dodanej (VAT). Zazwyczaj akcyza różni się od podatku obrotowego lub VAT na trzy sposoby:

  1. akcyzowy jest zazwyczaj za jednostkę podatku , kwotę kosztów specyficzne dla objętości lub jednostkę zakupionego przedmiotu, podczas gdy podatek od sprzedaży lub podatku od wartości dodanej jest ad valorem podatku i proporcjonalny do ceny towarów,
  2. akcyza zazwyczaj dotyczy wąskiej gamy produktów oraz
  3. akcyza jest zazwyczaj cięższa, stanowiąc wyższy ułamek ceny detalicznej docelowych produktów.

Typowymi przykładami podatku akcyzowego są podatki od benzyny i innych paliw oraz podatki od tytoniu i alkoholu (czasami określane jako podatek od grzechu ).

Historia i uzasadnienie

Akcyza wywodzi się od holenderskiego accijns , który przypuszczalnie pochodzi od łacińskiego accensare , co oznacza po prostu „podatkować”.

Akcyza została wprowadzona w połowie XVII wieku pod rządami purytańskimi . Na Wyspach Brytyjskich po przywróceniu monarchii zniesiono wiele purytańskich ograniczeń społecznych, ale akcyza została przywrócona na mocy Ustawy o zniesieniu dzierżawy z 1660 r. zamiast czynszu dzierżawnego za grunty należące do rodziny królewskiej, które nie miały już stają się socage . Chociaż liczba najemców, których dotyczyło, była ograniczona, akcyza była nakładana bardziej ogólnie; w tamtych czasach uważano, że istnieje szorstka korespondencja między bogatymi wytwórcami dotkniętych chorobą dóbr a bogatymi dzierżawcami królewskich ziem.

Podatki akcyzowe i podatki nadal służyły celom politycznym i finansowym. Bezpieczeństwo i zdrowie publiczne, moralność publiczna, ochrona środowiska i obrona narodowa to przesłanki do nałożenia akcyzy. W obronie akcyzy na mocne napoje Adam Smith napisał: „Od pewnego czasu polityka Wielkiej Brytanii zniechęca do spożywania alkoholi spirytusowych, ze względu na ich rzekomą tendencję do niszczenia zdrowia i niszczenia moralności zwyczajni ludzie." Samuel Johnson był mniej pochlebny w swoim słowniku z 1755 roku:

AKCYZA. ns ... Nienawistny podatek nakładany na towary i orzekany nie przez zwykłych sędziów majątkowych, ale przez nędzników wynajętych przez tych, którym płaci się akcyzę.

Jako środek odstraszający, akcyza jest zazwyczaj nakierowana na trzy szerokie kategorie szkód:

Pieniądze zebrane z podatku akcyzowego mogą być przeznaczone na pokrycie określonych kosztów społecznych powszechnie związanych z produktem lub usługą, od której są pobierane. Na przykład dochody z podatków od tytoniu mogą być przeznaczone na rządowe kampanie antynikotynowe lub opiekę zdrowotną związaną z rakiem, chorobami serca, chorobami naczyń, chorobami płuc i tak dalej.

W niektórych krajach akcyza jest również nakładana na niektóre towary z powodów czysto represyjnych. Wiele stanów USA nakłada akcyzę na nielegalne substancje; miejsca te nie uważają go za źródło dochodów, lecz za środek do nałożenia wyższego poziomu kary, poprzez otwarcie skazanych przestępców na zarzut uchylania się od płacenia podatków .

Cele opodatkowania

Tytoń, alkohol i benzyna

Są to trzy główne cele opodatkowania akcyzą w większości krajów na całym świecie. Są to przedmioty codziennego użytku masowego (nawet prawdopodobnie „konieczność”), które przynoszą rządom znaczne dochody. Pierwsze dwa uważane są za legalne leki, które są przyczyną wielu schorzeń (m.in. rak płuc , marskość wątroby ), z których korzystają duże rzesze społeczeństwa, oba powszechnie uznawane za uzależniające . Benzyna (lub benzyna), a także olej napędowy i niektóre inne paliwa są opodatkowane akcyzą głównie dlatego, że zanieczyszczają środowisko i zbierają fundusze na wsparcie infrastruktury transportowej.

Konopie indyjskie

Po legalizacji marihuany niemedycznej w Stanach Zjednoczonych , stany, które wdrożyły legalne rynki, nałożyły nowe podatki akcyzowe na sprzedaż produktów z konopi indyjskich . Podatki te zostały wykorzystane do budowania poparcia dla inicjatyw legalizacyjnych poprzez podnoszenie dochodów na ogólne wydatki.

Narkotyki

Niektóre stany USA opodatkowują transakcje związane z nielegalnymi narkotykami.

Hazard

W wielu krajach licencje hazardowe podlegają obecnie akcyzie. W XVIII-wiecznej Anglii , a przez krótki czas w brytyjskiej Ameryce Północnej , sam hazard przez pewien czas podlegał także opodatkowaniu, w formie opłaty skarbowej , w ramach której na asa pik w każdej paczce musiał być umieszczony znaczek skarbowy. kart, aby wykazać, że opłata została zapłacona (stąd skomplikowane projekty, które rozwinęły się na tej karcie w wielu paczkach). Ponieważ opłata skarbowa pierwotnie miała być nakładana tylko na dokumenty (a karty zostały sklasyfikowane jako takie), fakt, że kostki również podlegały opłacie skarbowej (i były w rzeczywistości jedyną niepapierową pozycją wymienioną w ustawie o znaczkach z 1765 r. ) sugeruje że jego wprowadzenie do kart i kości można postrzegać jako rodzaj podatku akcyzowego od hazardu.

Zyski bukmacherów podlegają General Betting Duty w Wielkiej Brytanii.

Prostytucja

Prostytucja została zaproponowana jako opodatkowanie akcyzą w odrębnych ustawach w parlamencie kanadyjskim (2005) oraz w legislaturze stanu Nevada (2009) – proponowane sformułowania:

  • „5.5 Wdrożenie podatku akcyzowego od prostytucji, burdel jest opodatkowany i przekazywany dalej”. (Kanada)
  • „Podatek akcyzowy jest niniejszym nakładany na każdego patrona, który korzysta z usług prostytucji prostytutki w wysokości 5 USD za każdy dzień kalendarzowy lub jego część, w której patron korzysta z usług prostytucji tej prostytutki”. (Nevada)

Inne rodzaje

Sól, papier i kawa

Jednym z najbardziej znanych podatków w całej historii był francuski gabelle soli . Chociaż był to podatek od sprzedaży, a nie akcyza, w niektórych krajach akcyzą podlega sól, podobnie jak wiele innych substancji, które w dzisiejszym świecie wydają się raczej nietypowe, takich jak papier i kawa . W rzeczywistości sól była opodatkowana już w II wieku, a dopiero w XX.

Podano wiele różnych powodów opodatkowania takich substancji, ale zwykle – jeśli nie wprost – dotyczyły one historycznego rzadkości substancji i ich odpowiednio wysokiej w tamtym czasie wartości; rządy wyraźnie czuły się uprawnione do udziału w zyskach, jakie osiągnęli na nich handlowcy.

Podatek okienny (i powiązany)

Podatek okienny został wprowadzony jako forma podatku dochodowego , który technicznie chronił prywatność finansową jednostki, ponieważ osoby zamożniejsze miałyby wspanialsze domy, a tym samym miałyby więcej okien. Co więcej, w przeciwieństwie do dochodów, okien nie da się łatwo ukryć. Podatki na tej samej zasadzie to palenisko podatku , podatku cegły i podatku tapety . Akcyza jest pobierana w miejscu produkcji; w przypadku podatku od paleniska i podatku od okien ich status jako akcyzy zależy zatem od tego, czy z filozoficznego punktu widzenia można powiedzieć, że okno/palenisko rzeczywiście istniało, zanim palenisko/okno zostanie zainstalowane w nieruchomości. Choć technicznie akcyza, podatki te są w rzeczywistości tylko substytutami podatków bezpośrednich, a nie są nakładane z typowych powodów akcyzy.

Wszystkie te podatki prowadzą do zachowań unikających, które miały znaczny wpływ na społeczeństwo i architekturę. Ludzie celowo zamurowywali okna, aby uniknąć podatku od okien, używali znacznie większych cegieł, aby zmniejszyć swoje zobowiązania z tytułu podatku od cegieł lub kupowali zwykły papier i wypełniali go później, aby uniknąć podatku od tapet. Niektórzy biedni ludzie zmuszali się nawet do życia w zimnych, ciemnych pokojach, aby uniknąć płacenia tych podatków. Dla kontrastu, osoby niezwykle zamożne, w ramach popisywania się swoim bogactwem, afiszowały się niekiedy swoją zdolnością do płacenia podatku, zalewając swoje posiadłości oknami – nawet do tego stopnia, że ​​montowano fałszywe – przy użyciu drobnej cegły, pokrywając wnętrza tapetami oraz posiadanie kilku kominków w każdym pokoju.

Gazety i reklama

Gazety były opodatkowane w Wielkiej Brytanii od 1712 do 1853 roku. Pierwotny podatek został podwyższony w ustawie o znaczkach z 1814 r. , kiedy to określono go na 4 pensy za egzemplarz. Ponieważ czyniło to bardzo drogim dla rodzin z klasy robotniczej (podwojenie ceny gazety), był on pejoratywnie określany jako „ podatek od wiedzy ”, w którym ludzie byli zmuszani do wypożyczania gazet na godzinę lub do zbierania pieniędzy. razem w celu kupowania i udostępniania. Spowodowało to, że nawet nieaktualne gazety były szeroko poszukiwane.

Podatek za reklamę był również określony w tych samych przepisach i był również naliczany „od jednostki”, niezależnie od rozmiaru lub charakteru reklamy. Do 1833 r. koszt wynosił 3 s 6 pensów, po czym obniżono go do 1 s 6 pensów.

Maszyny wykonawcze

1828 „Stary kędzierzawy”

Podatek akcyzowy jest często nakładany poprzez umieszczanie znaków skarbowych na sprzedawanych produktach. W przypadku tytoniu i alkoholu , na przykład, producenci mogą mieć (lub wymagane do zakupu) pewną luzem ilość znaków akcyzy od rządu , a następnie są zobowiązani do umieszczenia jednej do każdej paczki papierosów lub butelki alkoholi produkowanych.

Jednym z najbardziej widocznych tego przykładów jest rozwój Asa Pik jako szczególnie rozbudowanej karty, od czasu, gdy musiał nosić pieczątkę opłaty za karty do gry .

Monopol państwowy – taki jak monopol alkoholowy – to kolejny sposób na zapłacenie akcyzy.

Dookoła świata

Dochody sektora instytucji rządowych i samorządowych , w % PKB , z akcyzy. Dla tych danych wariancję PKB per capita z parytetem siły nabywczej (PPP) wyjaśnia się w 2% wpływami podatkowymi.

Australia

Australijski Podatki Biuro opisuje akcyzowych jako „podatek od niektórych rodzajów towarów produkowanych lub wytwarzanych w Australii. Są ... to alkohol, tytoń i pochodnych ropy naftowej i paliw alternatywnych”.

W Australii znaczenie „akcyzy” ma nie tylko charakter akademicki, ale było przedmiotem wielu spraw sądowych. High Court of Australia wielokrotnie orzekał, że podatek może być „akcyza” niezależnie od tego, czy opodatkowane towary są pochodzenia krajowego lub zagranicznego; ostatnio w sprawie Ha przeciwko Nowej Południowej Walii (1997) większość Trybunału poparła pogląd, że akcyza jest „podatkiem śródlądowym od etapu produkcji, wytwarzania, sprzedaży lub dystrybucji towarów” i zajęła szerokie stanowisko rodzaj „kroku”, który, gdyby podlegał opodatkowaniu, uczyniłby go akcyzą.

Kanada

Zarówno rząd federalny, jak i prowincjonalny nakładają podatek akcyzowy na towary nieelastyczne, takie jak papierosy , benzyna , alkohol i klimatyzatory samochodowe . Ogromna część ceny detalicznej papierosów i alkoholu to akcyza. Podatek od klimatyzacji pojazdu wynosi obecnie 100 USD za jednostkę klimatyzacji. Kanada ma jedne z najwyższych stawek podatków na papierosy i alkohol na świecie. Są one czasami określane jako podatki od grzechu .

Niemcy

W Niemczech pobierana jest następująca akcyza:

  • energia:
    • benzyna: 0,6545 euro/l (ok. 0,073 euro/kWh)
    • olej napędowy: 0,4704 euro/l (ok. 0,047 euro/kWh)
    • LPG: 0,166 euro/kg (ok. 0,0896 euro/l lub 0,0129 euro/kWh)
    • CNG: 0,1803 EUR/kg (ok. 0,0139 EUR/kWh)
    • olej opałowy: 0,13 euro/kg (ok. 0,0119 euro/kWh)
  • Elektryczność:
    • domyślnie: 0,0205 € /kWh
    • dla pociągów, tramwajów itp.: 0,01142 € /kWh
  • paliwo jądrowe:
    • 145 €/g
  • półprodukty do produkcji napojów alkoholowych:
    • domyślnie: 1,53 € /l
    • zawartość alkoholu < 15%: 1,02 € /l
    • półprodukty w produkcji szampana: 1,36 €/l
  • tytoń:
    • papierosy: 0,0982 €/papieros + 21,69% ceny detalicznej
    • tytoń fajkowy: 15,66 €/kg + 13,13% ceny brutto
    • cygara: 0,014 €/cygaro + 1,47% ceny brutto
  • Kawa:
    • prażone: 2,19 €/kg
    • natychmiastowy: 4,78 € /kg
  • piwo: ok. 0,094 €/l, w zależności od rodzaju piwa
  • duchy
  • szampan:
    • zawartość alkoholu < 6%: 0,51 € /l
    • zawartość alkoholu >= 6%: 1,36 € /l
  • alkopopy: 0,0555 € /l czysty alkohol

Indie

W Indiach prawie wszystkie produkty podlegają podatkowi akcyzowemu, o ile spełnione są następujące cztery warunki:

  • Powinna istnieć manufaktura
  • Produkcja odbywała się w Indiach (z wyłączeniem specjalnej strefy ekonomicznej)
  • Produkcja powinna skutkować towarami
  • Wytwarzane w ten sposób towary muszą podlegać akcyzie (oznacza to, że towary muszą być określone w centralnej ustawie o taryfie akcyzowej z 1985 r.)

W Indiach rząd stworzył automatyczny scentralizowany system płacenia akcyzy. Dzięki temu producenci mogą łatwo płacić akcyzę online każdego 5 dnia następnego miesiąca za pośrednictwem GAR-7.

Zjednoczone Królestwo

W Wielkiej Brytanii na towary i usługi nakładane są następujące formy akcyzy :

Historycznie były one pobierane przez Zarząd Akcyzowy , który następnie połączył się z Urzędem Skarbowym (odpowiedzialnym za pobór podatków bezpośrednich ). Ze względu na wyższe prawdopodobieństwo zaangażowania przestępczości zorganizowanej w próby uchylania się od akcyzy i jej związek z przemytem , w porównaniu z próbami uchylania się od podatków bezpośrednich, Izba Akcyzowa została później połączona z Izbą Ceł , aby utworzyć HM Customs i Akcyza . W tej połączonej formie urząd celny i akcyzowy był odpowiedzialny za zarządzanie importem i eksportem towarów i usług do Wielkiej Brytanii, a jego funkcjonariusze mieli większe uprawnienia w zakresie dostępu, aresztowania i zajęcia niż policja.

W dniu 18 kwietnia 2005 r. Cła i Akcyza zostały ponownie połączone z Urzędem Skarbowym, tworząc nowy wydział, HM Revenue and Customs ( HMRC ). Ogromny kontrast między uprawnieniami urzędników Urzędu Skarbowego oraz Urzędu Celnego i Akcyzowego początkowo spowodował kilka trudności we wczesnym okresie istnienia nowej organizacji. Wiele funkcji związanych z monitorowaniem i inspekcją oraz odpowiadające im uprawnienia zostało później rozdzielonych, aby utworzyć nową brytyjską Agencję ds. Granic , podczas gdy pozostała organizacja jest obecnie odpowiedzialna jedynie za finansowe aspekty poboru.

Stany Zjednoczone

W Stanach Zjednoczonych, termin „akcyza” ma co najmniej dwa znaczenia: (a) każdy z podatków innych niż podatek od nieruchomości lub pogłówny (tj akcyzowy jest podatkiem pośrednim w konstytucyjnym znaczeniu prawa), lub (b) podatku jest to po prostu akcyza w języku ustawy nakładającej ten podatek (akcyza w sensie ustawowo-prawnym, czasami nazywana „akcyzą różne”). Akcyza z definicji (A) niekoniecznie jest tym samym, co akcyza z definicji (B).

Akcyza (zgodnie z definicją B) została zdefiniowana jako „podatek od produkcji, sprzedaży lub licencji lub statutu działalności gospodarczej, w odróżnieniu od podatku od nieruchomości, dochodu lub majątku”.

Zarówno rząd federalny, jak i stanowy nakładają podatek akcyzowy na towary takie jak alkohol, paliwo silnikowe i wyroby tytoniowe. Ustawy rządu federalnego i niektórych rządów stanowych nakładają akcyzę zwaną podatkiem dochodowym. Chociaż federalne podatki akcyzowe są jednolite geograficznie, stanowe podatki akcyzowe znacznie się różnią. Opodatkowanie stanowi znaczną część cen detalicznych alkoholu i wyrobów tytoniowych.

Samorządy mogą również nakładać podatek akcyzowy. Na przykład miasto Anchorage na Alasce pobiera podatek od papierosów w wysokości 1,30 USD za paczkę, co stanowi dodatek do federalnego podatku akcyzowego i stanowego podatku akcyzowego. W 2011 roku federalny podatek akcyzowy w Stanach Zjednoczonych na benzynę wynosił 18,4 centa za galon (4,86 /l) i 24,4 centa za galon (6,45 /l) na olej napędowy .

Krytyka

Krytycy akcyzy zinterpretowali i opisali to jako po prostu sposób na nakładanie przez rząd dalszych i niepotrzebnych podatków na ludność. Na poparcie tego argumentu wykorzystano istnienie zwrotów podatku w ramach brytyjskiego wykazu czynności objętych podatkiem akcyzowym , ponieważ prowadzi to do wprowadzenia opodatkowania osób, nawet jeśli normalnie byłyby one zwolnione z płacenia innych rodzajów podatków (powód, dla którego kwalifikują się do zwrot w pierwszej kolejności).

Ponadto akcyza czasami podwaja się z innymi podatkami , a w szczególności z cłami (z wyjątkiem towarów bezcłowych ). Jeżeli towar jest kupowany w jednym kraju, a później eksportowany do innego, akcyza musi być zapłacona, gdy został wyprodukowany, a cło następnie opłacone, gdy wjedzie do drugiego kraju; w pewnym sensie „wytworzenie” dobra zostało opodatkowane dwukrotnie, chociaż z punktu widzenia drugiego państwa powstało ono jako dobro podlegające opodatkowaniu dopiero na granicy.

W niektórych krajach, takich jak Wielka Brytania, akcyza ogranicza się na ogół do towarów luksusowych lub zagrażających zdrowiu lub moralności, ale nie wszędzie tak jest. Opodatkowanie leków, farmaceutyków i sprzętu medycznego jest kwestią sporną, zwłaszcza w krajach rozwijających się, ponieważ może to spowodować wzrost cen leków i procedur medycznych, nawet jeśli potencjalnie może to uratować życie; czasami zmuszało to świadczeniodawców opieki zdrowotnej do ograniczania liczby wykonywanych operacji.

W niektórych krajach towary, które są nielegalne, podlegają jednak również akcyzie, a podstawa uchylania się od płacenia podatków była następnie wykorzystywana do ścigania liderów gangów przestępczych, gdy nie było możliwe bardziej bezpośrednie ściganie działalności przestępczej. Argumentowano również, że poprzez opodatkowanie zakazanych substancji niektóre stany USA są w stanie uzyskać dodatkowe dochody. W niektórych przypadkach ustawodawstwo stwarza zachętę dla państwa do przymykania oczu na określoną działalność przestępczą, pozwalając dealerom zachować anonimowość, a tym samym umożliwiając gromadzenie dochodów bez konieczności aresztowania sprawcy:

Dealer nie jest zobowiązany do podawania swojego imienia i nazwiska ani adresu przy zakupie znaczków, a Departamentowi zabrania się udostępniania jakichkolwiek informacji dotyczących zakupu znaczków podatku od narkotyków organom ścigania lub innym osobom.

Zobacz też

Bibliografia

Zewnętrzne linki